турагенты, и туроператоры в данном случае рассчи-
тывают НДС исходя из некой разности. Так, для тур-
агента базой налогообложения является полученная
им сумма комиссионного вознаграждения (п.8.4 ст.8),
а для туроператора базой налогообложения будет раз-
Н Д С : р а з н ы е в о п р о с ы
ница между стоимостью поставленного туристического
продукта, туристических услуг и стоимостью расходов,
понесенных таким туристическим оператором в ре-
зультате приобретения (создания) такого туристичес-
кого продукта, таких туристических услуг (п.8.1 ст.8).
> < *> И ВУХГАЛ ТЕРИ Я
Туристическая мозаика [Ответы на вопросы] / / Бухгалтерия. - 2006. -
~
№ 39 - С. 106-113
Губина И. Турагенты: посредники на службе у посредников / / Посредничес-
кие операции. Часть 2. Посредничество в сфере услуг Сборник систематизированного законодательства. - 2006. -
Вып.Ю. - С. 162-166
Губина И. Туроператоры: налогообложение и бухгалтерский учет деятельности / / Там же - С. 167-174
Этот ответ аналогичен разъяснению, данному
в письме ГНАУ от 19.09.2008 г. № 19060/7/16-1517. К
сожалению, из обоих ответов ГНАУ нельзя сделать од-
нозначный вывод о том, как все-таки автостанция обя-
зана рассчитывать сумму НДС при «перепродаже» ус-
луг перевозчиков - неплательщиков НДС. То, что ба-
зой налогообложения является стоимость пассажир-
ского билета без учета НДС, более-менее понятно. Но
как правильно рассчитать разницу между налоговы-
ми обязательствами и налоговым кредитом текущего
отчетного периода, если перевозчик не зарегистриро-
ван плательщиком НДС, не совсем ясно. В общем по-
рядке или как-то иначе? А ведь когда-то ГНАУ в со-
вершенно аналогичной ситуации в своем письме от
04.02.2000 г. № 1605/7/16-1212-18 (Золотая библиоте-
ка налогоплательщика: Сборник систематизированного
законодательства, 2000, 23 октября, с.170) четко отве-
тила на данный вопрос: разрешила базу налогообло-
жения рассчитывать исходя из той части денежных
средств, которые получены автостанцией как компен-
сация стоимости фактически предоставленных услуг по
продаже билетов после проведения расчетов с лицом,
которое непосредственно предоставляет услуги по
междугородной перевозке пассажиров
@
А это ответ из письма ГНАУ от 22.08.2008 г.
№'17042/7/16-1517 (Бухгалтерия. 2008. № 35, с.16),
которого транспортные экспедиторы-международни-
ки ожидали более трех лет. Ведь до августа прошлого
года работники органов ГНС сплошь и рядом тре-
бовали весь комплекс услуг, предоставляемых заказ-
чику, облагать НДС в полном объеме и по ставке
20%. Даже в случае если экспедитор-международник
приобретал для своего заказчика у перевозчика «ну-
левые» услуги.
ГНАУ наконец-то поняла, что такой порядок нало-
гообложения весьма фискален, поэтому и разъясни-
ла. что в данном случае
базой налогообложения не-
обходимо считать не всю полученную от заказ-
чика сумму
,
а лишь ту ее часть, которая называ-
ется экспедиторским вознаграждением.
Основная
же сумма, полученная от заказчика, признается свое-
го рода транзитными денежными средствами, не вли-
яющими на размер базы налогообложения у экспе-
дитора. При этом акцент сделан на особенностях на-
логообложения транспортно-экспедиторских услуг во
внешнеэкономической деятельности.
Что касается экспедиторских услуг, предоставляе-
мых на таможенной территории Украины, то при их
налогообложении применяется «посреднический»
п.4.7 ст.4 Закона об НДС. Только непонятно, как при-
менять эту норму в случае, если, например, перевоз-
ку по Украине осуществляет лицо - неплательщик НДС
Из ответа ГНАУ можно сделать вывод, что если такой
перевозчик перевозит грузы за границей, то базой на-
логообложения у экспедитора будет все равно сум-
ма его экспедиторского вознаграждения. Но если пе-
ревозка (вся или часть) осуществляется перевозчиком
- неплательщиком НДС по таможенной территории
Украины, то экспедитору нужно «накручивать» 20%
НДС на всю сумму. Или все же должен применяться
специальный порядок определения базы налогообло-
жения? Во всяком случае из ответа ГНАУ это неясно.
“[ ^ „ ^ Б У Х Г А Л Т Е Р И Я
|Г~
|‘ м|а|'
Дробоття С. НДС: транспортная экспедиция по Украи-
не [Ответ на вопрос] // Бухгалтерия. - 2006. - № 12. -
С .78-79
Дробоття С. Транспортно-экспедиторские услуги за
границей: и где здесь НДС? // Бухгалтерия. - 2009. -
Ыв 21. - С.65-66.
(12.!’Основой для такого ответа послужило письмо
ГНАУ'от 23.12.2008 г. № 26903/7/16-1517 (Бухгалтерия.
2009, № 3, с.45-46). Впрочем, за три с половиной года
ГНАУ так и не смогла до конца разобраться с поряд-
ком применения пп.«д» п.6.5 ст.6 Закона об НДС. И
еще совсем недавно в своих письмах ГНАУ вообще ука-
зывала, что любые услуги, предоставляемые нерезиден-
ту в Украине, подлежат обложению по ставке 20%.
Однако налогоплательщиков такой подход не устра-
ивал. Если в Законе имеется специальная норма, позво-
ляющая считать местом поставки определенных услуг
территорию заказчика-нерезидента, то зачем начислять
НДС? Такие услуги не должны считаться объектом на-
логообложения! ГНАУ с этим согласилась, но с одной
оговоркой -
такие услуги должны соответствовать
БУХГАЛТЕРИЯ № 24 (855)
В
15 ИЮНЯ 2009 ГОДА
35
иисіеінзуто>|
предыдущая страница 33 Бухгалтерия 2009 24 читать онлайн следующая страница 35 Бухгалтерия 2009 24 читать онлайн Домой Выключить/включить текст