Д о к у м е н т а л ь н о е о ф о р м л е н и е
т
К а с с о в ы е д о к у м е н т ы
ля юте я выткгты, относящиеся к фонду отшты тру-
да, а также пенсии, стипендии и дивиденды.
Если по
расходной ведомости осуществляются какие-либо дру-
гие выплаты, она может быть «открытой» только до
окончания дня получения в банке денежных средств,
предназначенных для осуществления таких выплат.
Если предприятия осуществляют выплаты работ-
никам из выручки от продажи товаров (работ, услуг),
то в течение
трех рабочих дней
сверх установленного
лимита они могут хранить выручку (нс сдавая ее в
банк), если она предназначена
исключительно для сы-
плат, связанных с оплатой труда.
Причем трехднев-
ный срок начинается со дня наступления срока вып-
лат, указанного в расходной ведомости, переданной
в кассу. Накапливать выручку сверх лимита для осу-
ществления выплат, связанных с оплатой труда, до дня
начала срока таких выплат нельзя. Это грозит штраф-
ными санкциями в двукратном размере сверхлимит-
ных сумм за каждый день превышения лимита соглас-
но п.1 Указа № 4367. Если же лимит кассы позволя-
ет, то накапливать выручку в пределах лимита мож-
но независимо от наступления сроков выплат.
Важно помнить, что, осущ ествляя наличные
выплаты работникам по расходным ведомостям,
предприятие должно точно их квалифицировать: от-
носятся они к фонду оплаты труда или нет. Это ка-
сается и случая, когда для осуществления выплат
предприятие получает деньги в банке, и случая, ког-
да выплаты осуществляются из выручки. Для этого
необходимо пользоваться Инструкцией № 5х.
Рассмотрим два условных примера.
Руководство предприятия приняло решение
^выдать нескольким работникам материальную
В ч__
у
помощь разового характера на оздоровление
детей. Общая сумма помощи составила 20000 грн. Она
была получена в банке 10 июня, оприходована в кассе и
выдана работникам по расходной ведомости, которая
была «открыта» два дня: 10 июня (выдано 14000 грн.)
и 11 июня (выдано 6000 грн.). При этом лимит кассы
предприятия составляет 2000 грн. и на начало дня
10 июня в кассе (по данным кассовой книги) был оста-
ток наличности в размере 300 грн.
Предприятие допустило ошибку, выдавая матери-
альную помощь на протяжении двух рабочих дней,
поскольку в соответствии с п.3.31
Инструкции Лг9 5
эта вьииата не относится к фонду огиаты труда.
Значит, материальная помощь должна быть выдана
в день ее получения в банке, то есть 10 июня (со-
гласно п.2.10 Положения № 637). Числовые данные
примера позволяют легко посчитать сумму, превы-
сившую лимит кассы 10 июня. Она составит 4300 грн.
((300 грн. + 20000 грн. - 14000 грн.) - 2000 грн.).
fUBto
Торговое предприятие, имеющее сеть
магазин°в розничной торговли, выплачивает
В v__
v
заработную плату работникам магазинов из
выручки. Каждому магазину установлен лимит кас-
сы на основании индивидуального расчета.
Лимит кассы магазина № 1 составляет 5000 грн.
Уполномоченному лицу этого магазина 9 июня 2009 го-
да передана расходная ведомость на общую сумму
15000 грн. для выплаты заработной платы за май
2009 года с 10 по 12 июня 2009 года. 9 июня согласно
данным Z-отчета регистратора расчетных опера-
ций выручка составила 18000 грн., но в банк она сда-
на не была, а была использована на выплату зара-
ботной платы работникам. Остаток наличности на
начало дня 9 июня согласно кассовой книге соста-
вил 700 грн. Заработная плата выплачивалась в те-
чение трех рабочих дней по расходной ведомос-
ти: 10 июня было выплачено 2000 грн., 11 июня —
7000 грн., 12 июня
6000 грн.
Согласно Z-отчетам выручка магазина 10 июня
составила 10000 грн. (в банк была сдана в полной
сумме 11 июня), 11 июня
9000 грн. (в банк была
сдана в полной сумме 12 июня), 12 июня
8000 грн.
(в банк была сдана в полной сумме 15 июня вместе
с выручкой, сформированной 13 июня
2900 грн. и
14 июня — 11200 грн .). Все поступления выручки и
ее сдача в банк зафиксированы в приходных и рас-
ходных кассовых ордерах и записаны в кассовую
книгу.
Чтобы проверить, не нарушило ли предприятие
требования Положения № 637, воспользуемся таб-
лицей п.7.23 этого документа.
Таблица. Проверка соответствия о статка наличности в кассе установленному лим иту
Дата
Остаток
наличности на
начало дня
Поступления
наличности о
кассу
Выдача
наличности из
кассы
Остаток
наличности
на конец дня
В том числе по платежным
ведомостям в дни выплат,
связанных с оплатой труда
Лимит
кассы
Сверхлимит-
ные остатки за
каждый день
09.06.2009 г.
700
18000
-
18700
5000
10.06.2009 г.
18700
10000
2000
26700
13000
(15000 - 2000)
5000
-
11.06.2009 г.
26700
9000
17000
(10000 + 7000)
18700
6000
(13000 - 7000)
5000
-
12.06.2009 г.
18700
8000
14000
(9000 + 6000)
12700
-
5000
-
13.06.2009 г.
12700
2900
15600
5000
14.06.2009 г.
15600
11200
-
26800
-
5000
-
7Указ Президента Украины от 12.06.95 г. № 436/95
*0
применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию
обращения наличности
*
(прим. ред.).
*Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата Украины от 13.01.2004 г. М' 5. Опубли-
кована: Многогранный учет: командировки и другие подотчетные ситуации: Сборник систематизированного законодательства.
2008.
Вып. 10. — С.84—88 (прим. ред.).
46
БУХГАЛТЕРИЯ № 24 (855) ■ 15 ИЮНЯ 2009 ГОДА
предыдущая страница 44 Бухгалтерия 2009 24 читать онлайн следующая страница 46 Бухгалтерия 2009 24 читать онлайн Домой Выключить/включить текст