Несмотря на впечатляющие (по сравнению с ус-
тановленным лимитом) суммы остатка наличнос-
ти в кассе магазина в период с 9 по 14 июня 2009
года, предприятие ни разу не превысило лимит. Рас-
смотрим движение наличности и ее остаток по каж-
дому отдельному дню:
9 июня предприятие получило выручку, и она
не считается в этот день сверхлимитной, если
НС
позднее следующего дня она была использована для
обеспечения нужд предприятия (абзац первый п.5.10
Положения Л'« 637). При этом предприятие именно
так и поступило: 10 июня сумма выручки, сформи-
рованная 9 июня, была использована для выплаты
заработной платы;
10 и 11 июня переходящие «остатки» заработ-
ной платы (13000 грн. и 6000 грн.) тоже нс приво-
дят к превышению лимита, поскольку расходная ве-
домость еще нс «закрыта» — нс истек трехдневный
срок, предусмотренный п.2.10 Положения № 637;
выручка, полученная 10 и 11 июня, нс при-
водит к превышению лимита, поскольку сдана в
банк не позднее рабочего дня, следующего после
дня ее формирования (абзац первый п.5.10 Положе-
ния № 637);
выручка за 12 июня (пятница), 13 июня (суб-
бота) и 14 июня (воскресенье) также нс приводит
к превышению лимита, поскольку сдана в первый
рабочий день после ее получения — в понедельник
15 июня (абзац второй п.5.10 Положения № 637).
По окончании сроков выплат, установленных в
расходной ведомости, ее необходимо «закрыть».
Если вес суммы по ведомости выплачены, то со-
гласно п.3.12 Положения № 637 кассир подписыва-
ет ведомость, а если к ней прилагаются дополни-
тельные документы (приказы, распоряжения, заяв-
ления и т.д.), ставит на них штамп «Оплачено» с
указанием даты (число, месяц, год).
На общую сумму выданной наличности кассир
составляет расходный кассовый ордер, регистриру-
ет его (согласно п.3.11
Положения № 637) с даль-
нейшим отражением в кассовой книге. Напомним,
что в таком ордере может нс заполняться рекви-
зит «Получил» (п.3.10 Положения № 637). Анало-
гично составляется и расходный ордер па депони-
рованные суммы выплат, если они сдаются в банк.
Кратко о депонированных суммах
На предприятиях возможна ситуация, когда при
выплате заработной платы (других выплат из ф он-
да оплаты труда) в установленные сроки нс веем
работникам выдана причитающаяся им наличность,
то есть возникают депонированные суммы. Поря-
док действий кассира в этом случае установлен п.3.9
Положения № 637:
в расходной ведомости напротив фамилии
лиц, нс получивших деньги, он ставит штамп или
надпись «Депонировано»;
в конце расходной ведомости указывает выпла-
ченную сумму и сумму, подлежащую депонированию;
составляет реестр депонированных сумм;
на сумму фактически выданных денег состав-
ляет расходный ордер, на основании которого де-
лает запись в кассовой книге;
депонированные суммы кассир сдает в банк
на основании общего расходного ордера (на общую
сумму всех депонентов).
Сдача в банк депонированных сумм (если на-
личность для выплаты работникам, связанная с оп-
латой труда, была получена в банке) должна быть
осуществлена на следующий рабочий день после
«закрытия» расходной ведомости, если их размер
может привести к превышению лимита кассы.
Отмстим, что п.3.9 Положения Лг° 637 не упоми-
нает о депонировании сумм пенсий, стипендий, ди-
видендов. Однако очевидно, что при депонировании
этих выплат порядок действий кассира такой же, как
и при выплате сумм, связанных с оплатой труда. Это
касается и случая, если выплаты, связанные с оп-
латой труда, выдавались из выручки.
В связи с появлением депонированных сумм воз-
никают вопросы:
необходимо ли сдавать депонированные сум-
мы в банк, если их величина нс приводит к превы-
шению лимита кассы;
можно ли поменять «назначение» этих сумм
(выдать их на командировку, в качестве ссуды, на
оплату каких-либо хозяйственных нужд)?
В последнем абзаце п.3.9 Положения № 637 сказа-
но, что путем составления одного общего расходно-
|
го ордера оформляются депонированные суммы,
«под-
\
лежащие сдаче в байк».
По мнению автора, подлежат
,
сдаче в банк только тс суммы, которые могут приве-
сти к превышению лимита кассы. И если такое пре-
вышение произойдет, то на следующий день после
«закрытия» расходной ведомости сумма превышения
должна быть сдана в банк. Напомним, что в Поло-
жении № 637
отсутствует требование о целевом рас-
ходовании на^шчности
. полученной в банке, поэтому
депонированные суммы выплат могут быть выданы
на любые хозяйственные нужды предприятия.
К а с с о в ы е д о к у м е н т ы
Ё
0 6 р щ т е $ ш ш и е /
в Указе № 436 до на.
ящего времени есть норма, согласно которой за не-
1
евое использование наличных денежных средств,
полученных в банке, к предприятиям применяются
штрафные санкции в размере израсходованной налич-
ности. Однако применять эту норму уже нет основа-
ний (см. выше).
И
механическое копирование этого ]
уже несуществующего нарушения из
Указа № 436 в |
М етодрекомендации № 2109
не должно волновать
субъектов предпринимательства
____________/► *
2
3
•Методические рекомендации о порядке проведения прове-
рок по вопросам соблюдения субъектами хозяйствования кассо-
вой дисци/иины, полноты оприходования выручки от реа.шзации
товаров (услуг), утвержденные приказом ГИЛУ от 23.04.2009 г.
№ 210. Опубликованы: Бухгалтерия. — 2009. — № 21. — С. 14—
23 (прим. ред.).
БУХГАЛТЕРИЯ № 24 (855) ■ 15 ИЮНЯ 2009 ГОДА
47
Документальное оформление
предыдущая страница 45 Бухгалтерия 2009 24 читать онлайн следующая страница 47 Бухгалтерия 2009 24 читать онлайн Домой Выключить/включить текст