страховских путевок и НДС. По мнению ГНАУ, опе-
рации по передаче путевок от исполнительных ди-
рекций Фонда застрахованным лицам (как бесплат-
но, так и с частичной оплатой) являются налогооб-
лагаемыми операциями и облагаются НДС по став-
ке 20%. «Пострадавшей стороной*
* в данном случае
является Фонд, так как именно ему ГНАУ предпи-
сывает начислять налоговые обязательства7.
Еще один потенциально «налоговоопасный* мо-
мент — это НДФЛ. Однако пп.4.3.24 ст.4
Закона
об
НДФЛЯ
надежно защищает получателей путевок.
И лишь в случае, если предприятие решит поощрить
работника, внеся за него сумму частичной оплаты
Таблица. Учет путевок, полученных от Фонда
п/п
Содержание записи или налоговое событие
Бухгалтерский учет
Налоговый учет
дебет
кредит
сумма,
грн.
валовой
доход
валовые
расходы
1
Получены путевки от Фонда согласно накладной и отражены в Журнале
025
9000
2
Получена частичная оплата в размере 20% в кассу предприятия
(20% х 3000 грн.)
301
377
600
3
Частичная оплата в размере 50% осуществлена через банк.
Работником предъявлена квитанция
-
1500
4
Осуществлена частичная оплата за работника в размере 20%
(20% х 3000 грн.)
652
311
600
5
Переданы путевки работникам, о чем сделаны записи в Журнале
025
9000
7
Начислена зарплата Отдыхайко В.
92
661
2000
2000
8
Включена в состав дохода стоимость частичной оплаты путевки
92
661
600
9
Проведены удержания из заработной платы (2600 грн. х 3,6%*)
661
65
94**
*2%
в Пенсионный (/юнд. 1% в ФСС по временной нетрудоспособности, 0,6% в ФСС на случай безработицы
10
Удержан НДФЛ ((2600 грн. - 94 грн.) х 15%)
661
641
376**
11
Отражены начисления на зарплату (37% условно)
92
65
962
962
12
Уплачены взносы в Фонды (962 грн. + 94 грн.)
65
311
1056
-
13
Уплачен НДФЛ
641
311
376
14
Выдана зарплата Отдыхайко В. (2600 грн. - 600 грн. - 94 грн. - 376 грн.)
661
301
1530
15
Закрыты расчеты с Отдыхайко В. по частичной оплате
661
377
600
16
Перечислена Фонду частичная оплата путевки, полученная в кассу
652
311
600
17
Закрыты расчеты с Фондом по частичной оплате путевок
(600 грн. + 600 грн.)
377
652
1200
"Суммы окруыены до целых
Соцстраховские путевки
путевки, такая сумма станет налогооблагаемым до-
ходом последнего и из нес придется удержать НДФЛ.
•ДЕ
4
*
Предприятие получило о т Фонда т р и пу-
тевки. И х сто и м о сть согласно накладной
В
составила 9 ты с. грн. (по 3 ты с. грн. каж -
дая). Две путевки были выданы с частичной оп-
латой: 20% сто и м о сти (в двухместны й номер) и
50% сто и м о сти (в одноместный номер). Третья
путевка была предоставлена работнику О тды -
хайко В. бесплатно. Сумма частичной оплаты в
размере 20% внесена предприятием и включена
в налогооблагаемый доход работника как часть
зарплаты.
П утевки в отчетности
Естественно, что за предоставленные путевки пред-
приятие отчитывается перед Фондом. Причем застра-
хованные лица — получатели и страхователи, предос-
тавившие путевки, несут «солидарную* ответствен-
ность. Так, в обязанности застрахованного лица вме-
няется предоставить обратный талон к путевке или
справку, которая бы подтверждала факт пребывания в
санаторно-курортном заведении. Обратный талон к
путевке или справка должны быть заверены подписью
руководителя и скреплены печатью этого заведения.
Страхователи, в свою очередь,
ежеквартально
от-
читываются перед Фондом за полученные путевки. Та-
кой отчет представляется вместе с основным отчетом
по взносам в Фонд. Напомним, что отчет по путевкам
представляется по
форме Ф 14
, которая является при-
ложением к основной форме —
Ф4-ФСС з ТВП.
И в заключение обратим внимание страховате-
лей, что сумма расходов, равная стоимости путевок,
которые были выданы с нарушением норм
Поряд-
ка
12,
не принимается Фондом к зачету, а воз-
мещается за счет средств страхователя (п.6.2 Поряд-
ка). При этом застрахованные лица, получившие
путевки незаконно, несут ответственность в соот-
ветствии с законодательством.
7*Бухгалтерия
*
не согласна с этой позицией. Комментарий
к письму см.: Бухгалтерия. — 2009.
№ 14. — С.42
(прим. ред.).
* Закон Украины от 22.05.2003 г. № 889- IV «О на/юге с до-
ходов физических лиц» (прим. ред.).
БУХГАЛТЕРИЯ № 25 (856) ■ 22 ИЮНЯ 2009 ГОДА
51
ИИНЭНЭУ/СЙ
ЪИЧЪИУ?
предыдущая страница 49 Бухгалтерия 2009 25 читать онлайн следующая страница 51 Бухгалтерия 2009 25 читать онлайн Домой Выключить/включить текст