.НДС: отчетность
? А З Ь
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ
Письмо от 16.01.2009 г. № 726/7/16-1417
Государственная налоговая администрация Ук-
раины в связи с поступлением запросов налогопла-
тельщиков и органов налоговой службы о заполне-
нии раздела II Расшифровки налоговых обяза-
тельств и налогового кредита в разрезе контраген-
тов (приложение 2 к налоговой декларации по НДС
(сокращенной), приложение 5 к налоговой декла-
рации по НДС
) 1
(далее — Расшифровка) платель-
щиком НДС, который находится на квартальном
налоговом периоде, сообщает.
В Разделе II Расшифровки отражаются операции
по приобретению с НДС (как предоставляющие
право формирования налогового кредита, так и не
предоставляющие право формирования налогового
кредита).
Указанные операции отражаются в разрезе
контрагентов и периодов выписки налоговых на-
кладных, других документов, предоставляющих пра-
во на налоговый кредит.
При этом период выписки налоговых накладных
КОМ М ЕН ТАРИ И
В данном письме ГНАУ на самом деле ответила на
два вопроса:
как заполнять приложение 5 к декларации по НДС
плательщику налога, который применяет квартальный пе-
риод представления отчетности по НДС;
как отражать данные плательщику НДС, который от-
читывается ежемесячно, в разрезе контрагента-поставщи-
ка, который отчитывается по этому налогу ежеквартально.
Ведь эти вопросы возникают постоянно при сверке дан-
ных у двух контрагентов — поставщика и покупателя. Ведь к
расшифровкам налоговых обязательств и налогового кредита
в разрезе контрагентов у работников органов ГНС особое от-
ношение, и если в них что-то не так, то страдает в первую
очередь налогоплательщик
Напомним, что данные расшифровки начиная с апреля
прошлого года позволяют ГНИ оперативно выявлять несоот-
ветствие сумм налоговых обязательств у поставщиков и сумм
налогового кредита у покупателей. И если что-то не совпа-
дает, то либо те, либо другие попадают во
вторую катего-
рию
плательщиков НДС- Это следует из п.2.15 Примерного
порядка взаимодействия органов государственной налоговой
службы при обработке расшифровок налоговых обязательств
и налогового кредита по налогу на добавленную стоимость
в разрезе контрагентов, утвержденного приказом ГНАУ от
18.04.2008 г. № 266', согласно которому такое разделение
по категориям происходит в случае, если по результатам ав-
томатизированной сверки данных поставщика и покупателя
будут выявлены расхождения, вследствие которых
задекла-
рировано налоговых обязательств меньше, чем нало-
гового кредита у контрагента.
А ведь именно так и про-
исходит при осуществлении операций с плательщиком НДС,
который отчитывается ежеквартально. И все из-за разных
сроков представления декларации по НДС и, соответствен-
но, приложения 5 к ней.
Согласно пп.7.8.2 ст.7 Закона об НДС плательщик на-
РАСШИФР0ВКА НАЛОГОВОГО КРЕДИТА: ЕСЛ
ПЛАТЕЛЬЩИК НДС ОТЧИТЫВАЕТСЯ ЕЖЕКВАРТАЛЬНО
соответствует месяцу и году даты выписки налого-
вой накладной.
Заполнение кол.З раздела II Расшифровки оди-
наково как для плательщиков НДС, применяющих
налоговый период, который равен календарному
месяцу, так и для плательщиков НДС, применяю-
щих налоговый период, который равен календарно-
му кварталу.
Принимая во внимание изложенное, Государ-
ственная налоговая администрация Украины обя-
зует довести указанное разъяснение до сведения под-
чиненных подразделений, обеспечить его учет при
проведении контрольно-проверочной работы и вы-
несении решений в процессе апелляционных согла-
сований и организовать разъяснительную работу с
налогоплательщиками.
Заместитель Председателя С. ЧЕКАШКИН
'Опубликованы: Сборник бланков отчетности за 2008 год.
Вып. 12.
4.1 (прим. ред.).
лога, объем налогооблагаемых операций которого за про-
шедшие двенадцать месячных налоговых периодов не пре-
вышал 300 тыс. грн., может выбрать
квартальный нало-
говый период.
Иными словами, небольшие плательщи-
ки НДС на законных основаниях могут отчитываться по НДС
всего четыре раза в год. Декларация по НДС представляет-
ся ими в течение 40 дней, следующих за отчетным квар-
талом. То есть своих контрагентов-покупателей плательщи-
ки НДС, которые отчитываются ежеквартально, «расшиф-
ровуют» только один раз в квартал. Не чаще. В то же вре-
мя покупатели - плательщики НДС, которые отчитываются
ежемесячно, должны «расшифровывать» в разделе II рас-
шифровок своих поставщиков раз в месяц. В результате по-
лучается, что сумма налогового кредита покупателя в отчет-
ном месяце формально не будет соответствовать сумме на-
логовых обязательств его поставщика только из-за того, что
у них разные сроки представления такой отчетности.
Что касается покупателей, применяющих квартальный
период представления отчетности по НДС и о которых не-
посредственно указано в письме ГНАУ, то у них проблем
несколько меньше. Им просто надо правильно показывать
период
(месяц)
выписки налоговой накладной или ее за-
менителя, сумму которой они расшифровывают в прило-
жении 5 к декларации и включают в состав своего нало-
гового кредита. То, что они такой кредит формируют раз
в квартал, особого значения не имеет.
Жаль, что в своем письме ГНАУ так и не ответила на глав-
ный вопрос как работникам ГНИ при автоматизированной
сверке данных в приложении 5 к декларации по НДС контро-
лировать, какой поставщик отчитывается раз в месяц, а
какой - раз в квартал. Ведь тогда бы к покупателям претензий
было намного меньше
Сергей ДРОБОТТЯ,
редактор
'Опубликован: Бухгалтерия.
2008.
№ 20.
С.11—2
(прим. ред.).
••*-.
..
БУХГАЛТЕРИЯ
№ 5(836) ■ 2 ФЕВРАЛЯ 2009 ГОДА
35
предыдущая страница 33 Бухгалтерия 2009 05 читать онлайн следующая страница 35 Бухгалтерия 2009 05 читать онлайн Домой Выключить/включить текст