луг следует начислять (33,2%) и удерживать (2%)
взносы в Пенсионный фонд, а также удерживать
НДФЛ (15%)’.
За январь работ нику была начислена за-
работная плата в сумме 2000 грн. При этом
были отработаны 20 рабочих дней января.
Предприятие относится к 5 классу профессиональ-
ного риска производства и применяет тариф для на-
числения взносов в разм ере 0,7% за период с 1 по
12 января и 0,6% — с 13 января. Кроме заработ ной
платы, работ нику начислено вознаграждение по до-
говору о предоставлении услуг на сумму 1000 грн. Со-
ответствующий акт подписан 20 января. Выплата
вознаграждения проведена одновременно с выпла-
той зарплаты за январь.
Обращаем внимание на то, что удержание НДФЛ
для такого работника необходимо проводить отдель-
но:
из заработной платы, предварительно умень-
шив ее сумму на проведенные удержания в фонды;
из суммы вознаграждения по договору предос-
тавления услуг, без уменьшения этой суммы на
удержания.
Расчеты по начислениям и удержаниям для ра-
ботника выглядят так.
Заработная плата, начислена за период с 1 по 12
января
( 6
р. дн.) составила 600 грн.
( 2 0 0 0
грн. :
: 20 р. дн. х
6
р. дн.). С этой части зарплаты прово-
дятся начисления и удержания по «старым» ставкам.
Заработная плата, начисленная за период с 13 по
31 января (14 р. дн.) составила 1400 грн. (2000 грн. :
: 20 р. дн. х
1 4
р. дн.). С этой части зарплаты прово-
дятся начисления и удержания по «новым» ставкам.
Начисления в ФСС на случай безработицы (1,6%),
а также начисления (33,2%) и удержания (2%) в Пен-
сионный фонд проводятся со всей суммы вознаграж-
дения по гражданско-правовому договору —
1 0 0 0
грн.
Из дохода работника проведены
удержания
в:
ФСС на случай безработицы — 11,40 грн.
[(600 грн. х 0,5%) + (1400 грн. х 0,6%)];
ФСС по нетрудоспособности — 20,00 грн.
( 2 0 0 0
грн. х
1
%);
Пенсионный фонд — 60,00 грн. [(2000 грн. +
+
1 0 0 0
грн.) х
2
%];
НДФЛ из заработной платы — 289,29 грн.
[(2000 грн. - 11,4 грн. - 20 грн. - 40 грн.10) х 15%];
НДФЛ из вознаграждения —
150,00 грн.
(1000 грн. х 15%).
Итого удержаний —
530,69 грн.
(11,4 грн. +
+ 20, 00 грн. + 60 грн.+ 289,29 грн. + 150 грн).
На доход работника
начислены взносы
в:
ФСС на случай безработицы — 46,20 грн.
[(600 грн. х
1
,
3
%) + (1400 грн. х 1,6%) + 1000 грн. х
1
,
6
%];
ФСС по временной нетрудоспособности —
28,60 грн. [(600 грн. х 1,5%) + (1400 грн. х
1
,
4
%)];
Оплата труда
ФСС от несчастного случая — 12,60 грн
[(600 грн. х 0,7%)+ (1400 грн. х 0,6%)];
Пенсионный фонд — 996,00 грн. [(2000 грн. +
+ 1000 грн. ) х 33,2 %].
Итого начислений — 1083,40 грн. (46,20 грн. +
28,60 грн. + 12,60 грн.+ 996 грн.).
Доход к выдаче (зарплата и вознаграждение) —
2469,31 грн.
(2000 грн. + 1000 грн. - 530,69 грн.).
а Е д
Начислено вознаграждение по договору
предоставления услуг физическому лицу, не
Сх—/
являющемуся работником предприятия, в
сумме 1000 грн. Подписание акта и выплата денеж-
ных средств осуществлены 20 января.
Расчет начислений и удержаний из вознагражде-
ния приведен в табл.
1
.
#
Таблица 1. Расчет начислений и удержаний из
выплаты вознаграждения по договору
предоставления услуг
п/п
Наименование показателя
Сумма, грн.
1
Начисленное вознаграждение
по договору предоставления
услуг
1000,00
2
Удержания:
2.1
Пенсионный фонд
20,00(1000x2% )
2.2
НДФЛ
150,00
(1000 х 15%)
2.3
Итого удержаний
170,00
3
Начисления:
3.1
ФСС на случай безработицы
22,00
(1000 х 2,2%)
3.2
Пенсионный фонд
332,00
(1000x33,2%)
3.3
Итого начислений
354,00
4
Вознаграждение к выплате
830,00
В ближайших номерах газеты редакция плани-
рует более подробно осветить вопросы, связанные
с заключением предприятием договоров ГПХ с фи-
зическими лицами.
Производственные премии
Помимо заработной платы за январь работни-
кам предприятия может быть выплачена и премия.
Подходы к обложению этой выплаты «старыми» и
«новыми» ставками социальных взносов во многом
зависят от характера самой премии.
Так, на наш взгляд, все премии, начисляемые
в
январе за предыдущие периоды
(по итогам работы за
2008 год, за IV квартал 2008 года, за декабрь и т.д.)
не подлежат
пропорциональному делению, в отли- ►
9Заметим
,
что со взносами в Пенсионный фонд по таким договорам тоже не все однозначно. Подробнее об этом см.: письмо
ПФУ от 13.05.2008 г. № 8157/03-20. Опубликовано: Бухгалтерия.
2008. — № 37. — С.44 (прим, ред.),
,0Для расчета НДФЛ сумма заработной маты уменьшена на сумму удержаний в Пенсионный фонд, приходящихся на заработ-
ную плату (2000 грн. х 2%) (прим. ред.).
БУХГАЛТЕРИЯ
№ 5 (836) ■ 2 ФЕВРАЛЯ 2009 ГОДА
47
предыдущая страница 45 Бухгалтерия 2009 05 читать онлайн следующая страница 47 Бухгалтерия 2009 05 читать онлайн Домой Выключить/включить текст