К о м м е н т а р и й
Отчетность по НДС
ведена формула расчета суммы налогового кредита
(его части), переносимой в общую декларацию. Эта
же формула есть и в обновленном Порядке заполне-
ния декларации по НДС (п.5.8). Собственно говоря,
большинство изменений, внесенных в Порядок запол-
нения декларации по НДС, непосредственно связано
со вступлением в силу с 01.01.2009 г. статьи 8’ Закона
об НДС.
А теперь перейдем к рассмотрению тех измене-
ний, на которые следует обратить внимание обычным
плательщикам НДС, то есть тем, которые отчитываются
по полной форме декларации.
Во-первых,
декларация по НДС за январь 2009
года должна быть представлена в ГНИ до 20 февраля
(включительно)
по новой форме,
то есть с учетом из-
менений, внесенных приказом ГНАУ от 21.01.2009 г.
№ 8. Не стоит испытывать судьбу и давать повод ра-
ботникам ГНИ не принять декларацию из-за того, что
она заполнена на старом бланке. Квартальным пла-
тельщикам НДС это следует принять во внимание при
сдаче отчетности за I квартал 2009 года.
Во-вторых,
ГНАУ убрала из названия строк 8 и 16
декларации упоминание о предыдущих отчетных пе-
риодах. А это, по всей видимости, означает, что если
в одном и том же отчетном периоде будет, напри-
мер, осуществлена поставка и возврат товаров, то по-
ставщику придется в строке 1 указать полную базу на-
логообложения (колонка А) и сумму налоговых обя-
зательств (колонка Б), начисленных по первому собы-
тию, а в строке 8.3 - изменение базы налогообложе-
ния (колонка А) и изменение суммы налоговых обя-
зательств (в данном случае в колонке Б следует ука-
зать сумму со знаком «-»).
Аналогично надо поступать и покупателю: в стро-
ке 10.1 отразить полный объем приобретения (ко-
лонка А) и первоначальную сумму налогового кре-
дита в колонке Б (на основании налоговой наклад-
ной или ее заменителя (пп.7.2.б ст.7
Закона об
НДС)). А в строке 16.2 в колонке А отражается из-
менение объемов поставки (возврат товаров) и в
колонке Б — уменьшение суммы налогового кредита
(то есть со знаком «-»). При этом и поставщику, и
покупателю такие корректировки налоговых обяза-
тельств и налогового кредита необходимо подтвер-
ждать документально. Документом в данном случае
считается Расчет корректировки количественных и
стоимостных показателей к ранее выданной нало-
говой накладной.
В-третьих,
заполнение строк 8 и/или 16 влечет
за собой представление приложения 1 к декларации
по НДС - Расчета корректировки сумм НДС к нало-
говой декларации по налогу на добавленную стои-
мость. ГНАУ и его решила несколько подправить, а
точнее, утвердила его новую форму. Основное отли-
чие новой формы от старой заключается в том, что
в старой отдельно было предусмотрено две графы
для положительного (графа 9) и отрицательного (гра-
фа 10) значения НДС, которое корректируется в дек-
ларации в строке 8 или 16. Сейчас же в графе 9 при-
ложения 1
указывается значение объемов поставки,
то есть своего рода «кусочек» базы налогообложения,
которая корректируется (со знаком «+»» или «-»), а
в графе 10 - сумма налога, которая изменяется в свя-
зи с такой корректировкой (также со знаком «+»»
или «-»).
В связи с этим были внесены поправки и в фор-
мулировку итоговых строк «Итого». Теперь бухгалтер
может себя дополнительно проверить, сравнив ито-
говые показатели Расчета корректировки сумм НДС с
показателями строк 8 и 16 самой декларации.
Вместе с тем непонятно, почему ГНАУ, исправляя
форму приложения 1 к декларации, не предусмотре-
ла отражение в нем ситуации, связанной с исправле-
нием самостоятельно допущенных ошибок в преды-
дущих отчетных периодах. Так и не ясно, как правиль-
но заполнять Расчет корректировки сумм НДС в слу-
чае, если налогоплательщик заполняет строки 8.1 и 16.1,
то есть самостоятельно исправляет ошибки, допущен-
ные в ранее представленной декларации. Какие гра-
фы Расчета корректировки сумм НДС подлежат запол-
нению: 8, 9 и 10 либо только 8 и 10?1
*
3 Ни слова об этом
не сказано и в Порядке заполнения декларации по
НДС
В-четвертых,
наконец-то у ГНАУ появился по-
вод «почистить» декларацию от уже никому не нуж-
ных строк и избавиться от устаревших приложений.
Речь идет о строке 23.3 декларации и приложении
3 к Порядку заполнения декларации по НДС - Уточ-
няющем расчете налоговых обязательств по налогу
на добавленную стоимость в связи с исправлением
самостоятельно выявленных ошибок. Этот Уточняю-
щий расчет был непосредственно привязан к фор-
ме декларации по НДС, существовавшей до середи-
ны 2005 года. Но поскольку с тех пор прошло уже
более трех лет4, данный Уточняющий расчет утра-
тил свою актуальность. В связи с исключением из
декларации строки 23.3 две следующие строки -
23.4 и 23.5 - стали, соответственно, строками 23.3
и 23.4.
Все остальные изменения в форме полной декла-
рации по НДС носят чисто технический характер.
Сергей ДРОБОТТЯ,
редактор
1Подробнее о заполнении приложения 1 к декларации по
НДС см.: Дробоття С.
/ Комментарий к приказу ГНАУ от
20.0S.2007 г. № 4 9 8 /// Бухгалтерия. - 2007.
-
N9 38. - С.22;
Голошевич И. НДС-корректировки: приложение 1 к деклара-
ции и не только.
.. / / Бухгалтерия.
2008. — № 41. — С.42—
47 (прим. ред.).
4Согласно ст.15 Закона Украины от 21.12.2000 г. № 2181-111
«О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед
бюджетами и государственными целевыми фондами» срок дав-
ности для начисления (исправления) сумм налогов составляет 1095
дней (прим. ред.).
18
БУХГАЛТЕРИЯ № 6(837) ■ 9 ФЕВРАЛЯ 2009 ГОДА
предыдущая страница 18 Бухгалтерия 2009 06 читать онлайн следующая страница 20 Бухгалтерия 2009 06 читать онлайн Домой Выключить/включить текст