Граж данско-правовы е договоры
дения в полной сумме, в том числе командировоч-
ные расходы физического лица, включаются в со-
став валовых расходов предприятия в общем поряд-
ке. Ведь командировочные расходы являются рас-
ходами физического лица, необходимыми для вы-
полнения работ или предоставления услуг, и их
включение в валовые расходы в составе суммы воз-
награждения зависит только от связи таких работ
(услуг) с хозяйственной деятельность предприятия
(см. пример 4).
В состав валовых расходов предприятия
за I квартал 2009 г. включены расходы на
В \ х
выплату физическому лицу 31.01.2009 г. воз-
награждения согласно гражданско-правовому дого-
вору о предоставлении консультационных услуг в
сумме 3000 грн., в том числе командировочные рас-
ходы — 486 грн.
В бухгалтерском учете сумма вознаграждения
включается в состав расходов соответствующего
направления (общепроизводственные, администра-
тивные, расходы на сбыт и т.д.). Но поскольку воз-
награждение по гражданско-правовому договору не
является заработной платой, его начисление отра-
жается по кредиту субсчета
685 «Расчеты с прочими
кредиторами».
С использованием данных примеров 3 и 4 пока-
жем, как отразить в бухгалтерском и налоговом уче-
те хозяйственные операции, связанные с исполне-
нием договоров гражданско-правового характера
(см. таблицу
2
).
Таблица 2. Учет операций, связанных с исполнением гражданско-правовых договоров о выполнении работ
и предоставлении услуг
п/п
Содерж ание бухгалтерской записи или налоговое собы тие
Бухгалтерский учет
Налоговый учет
д еб ет
кредит
сум м а,
грн.
валовой
доход
валовые
расходы
1
Начислено вознаграждение за выполнение
работы
по
гражданско-правовому договору
91
685
4000,00
4000,00
2
На сумму вознаграждения начислены страховые взносы в
Пенсионный фонд (4000 х 33,2%)
91
651
1328,00
1328,00
3
Начислены на сумму вознаграждения страховые
взносы в Фонд социального страхования по безработице
(4000 х 2,2%)
91
653
88,00
88,00
4
Удержан из суммы вознаграх<дения НДФЛ (4000 х 15%)
685
641
600,00
5
Удержаны из суммы вознаграждения страховые взносы в
Пенсионный фонд (4000 х 2%)
685
651
80,00
6
Начислено вознаграждение за предоставление
услуги
по
гражданско-правовому договору
92
685
3000,00
3000,00
7
Начислены на сумму вознаграждения страховые
взносы в Фонд социального страхования по безработице
(3000 х 2,2%)
92
653
66,00
66,00
8
Удержан из суммы вознаграждения НДФЛ (3000 х 15%)
685
641
450,00
9
Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд
(1328 + 80)
651
311
1408,00
10
Перечислены страховые взносы в Фонд социального
страхования по безработице (88 + 66)
653
311
154,00
11
Выплачено из кассы вознаграждение за выполнение
работы
по гражданско-правовому договору (4000 - 600 - 80)
685
301
3320,00
12
Перечислено на карточный счет исполнителя вознаграждение
за предоставление
услуги
по гражданско-правовому договору
(3000 - 450)
685
311
2550,00
Особенности начисления страховых взносов в
фонды социального страхования и налоговый учет
соответствующих операций выглядят привлекатель-
но для использования гражданско-правовых догово-
ров в целях уменьшения платежей в фонды соци-
ального страхования. Но используя такую форму
отношений с физическими лицами, предприятию
необходимо позаботиться о том, чтобы гражданс-
ко-правовые договоры были составлены с учетом
всех требований гражданского законодательства и
не имели ни одного признака трудового договора,
ведь у проверяющих не должно быть ни малейших
оснований для сомнений и подозрений. Иначе из-
бежать серьезных штрафов (за неуплату взносов в
отдельные фонды социального страхования) будет
очень трудно.
БУХГАЛТЕРИЯ
№ 7(838) Ш 16 ФЕВРАЛЯ2009 ГОДА
47
предыдущая страница 45 Бухгалтерия 2009 07 читать онлайн следующая страница 47 Бухгалтерия 2009 07 читать онлайн Домой Выключить/включить текст