Форма
N2
1-ПП:
экспорт = льгота по НДС?
Елена БОНДАРЕВА,
эксперт-консультант
П
ри заполнении формы № 1-ПП возникает не-
мало вопросов, ведь каждая льгота имеет свои
особенности. В данной статье рассмотрена конк-
ретная ситуация, связанная с заполнением формы
№ 1-ПП*
1.
® И
Т
у Д
Ц
М а
В IV квартале прошлого года пред-
'
'■*'
приятие впервые осуществило не-
сколько операций по экспорту (вывозу) товаров за
пределы таможенной территории Украины. Соответ-
ственно в декларациях по НДС была заполнена стро-
ка 2.1 «экспортные операции», в связи с чем возникла
необходимость за последний квартал 2008 года запол-
нить и представить в ГНИ отчет по форме № 1-ПП.
Что и было сделано в начале февраля. Но на днях по-
звонили из ГНИ и сказали, что отчет заполнен непра-
вильно, поэтому предприятие будет оштрафовано.
Возникает вопрос: как должен правильно заполняться
этот отчет и какие штрафные санкции предусмот-
рены в случае его неправильного заполнения?
Форма и порядок представления отчета «О сум-
мах льгот в налогообложении юридических лиц и фи-
зических лиц — субъектов предпринимательской дея-
тельности» утверждены совместным приказом ГНАУ
и Госкомстата Украины от 23.07.2004 г. № 419/4533.
Этим же приказом утверждена Инструкция о поряд-
ке заполнения формы № 1-ПП (далее — Инструк-
ция № 419), а также Правила учета налога на до-
бавленную стоимость для усоверш енствования
исчисления стоимостной величины влияния льгот
по этому налогу на формирование доходной части
Государственного бюджета Украины3 (далее — Пра-
вила № 419). Для того чтобы бухгалтер смог вы-
полнить все требования по заполнению формы
№ 1-ПП, он должен в первую очередь ознакомить-
ся с полным текстом указанного нормативного акта.
Форма № 1-ПП обязательна для заполнения все-
ми налогоплательщиками (юридическими лицами,
их обособленными подразделениями, физическими
лицами — субъектами предпринимательской дея-
тельности, зарегистрированными в качестве пла-
тельщиков НДС), которые пользуются налоговыми
льготами. Если налогоплательщик с начала отчет-
ного года не пользовался льготами, то отчет по
форме № 1-ПП не представляется.
Отчет по форме № 1-ПП представляется в орга-
ны ГНС по месту регистрации налогоплательщика
в срок, определенный для представления кварталь-
ной налоговой отчетности'’.
Отчет заполняется нарастающим итогом с на-
чала года.
Особенности заполнения показателей граф 1—10
формы № 1-ПП описаны в п.2 Инструкции № 419
(в частности, при наличии льготы по НДС запол-
нение графы 5 «Сумма льгот в налогообложении»
должно осуществляться в соответствии с алгорит-
мом, установленным Правилами № 419).
Что касается непосредственно порядка расче-
та суммы льготы по НДС при осущ ествлении
предприятием экспортных операций, то он под-
робно описан в п.4.2 Правил № 419. Согласно это-
му пункту «экспортная» льгота имеет две состав-
ляю щ ие. П ервая — это сумма не внесенных в
бюджет сумм НДС в связи с применением нуле-
вой ставки (код льготы 14010115 согласно Спра-
вочнику льгот, который формируется ГНАУ еже-
квартально). Вторая — сумма НДС, подлежащая
возмещению из бюджета при применении нулевой
ставки (код льготы 14010129).
Не будем останавливаться на «корректности» и
экономической обоснованности этих величин, на-
помним лишь, что первая из них (назовем ее —
льгота 1) должна рассчитываться по формуле:
Сумма
льгот
Объемы поставки товаров
(услуг), облагаемых НДС по
нулевой ставке (показатель
берется из соответствующих
подстрок строки 2
декларации по НДС)
Объемы приобретения товаров (услуг) на таможенной
территории Украины и импортированных
для
осуществления операций по поставке товаров (услуг),
которые облагаются налогом по нулевой ставке
(показатель формируется исходя из показателей строк
10.1, 11.1 и соответствующих подстрок строки 12
(колонка А) декларации по НДС)
X
20%
'См. также: Тимошина Г. Заполнение отчета о льготах / / Налоговая отчетность. Часть 2. От коммунального налога
до акцизного сбора: Сборник систематизированного законодательства. — 2007. — Вып.З — С.206—214 (прим. ред.).
1Опубликован: Бухгалтерия. — 2006. — № 5.
— С.
10 (прим. ред.).
3Там же.
С. 11—18 (при,», ред.).
4То есть за IV квартал 2008 года форма № 1-ПП должна представляться в ГНИ в течение 40 дней после его окончания
(до 9 февраля включительно) (прим. ред.).
БУХГАЛТЕРИЯ № 7(838) ■ 16 ФЕВРАЛЯ 2009 ГОДА
73
предыдущая страница 71 Бухгалтерия 2009 07 читать онлайн следующая страница 73 Бухгалтерия 2009 07 читать онлайн Домой Выключить/включить текст