если после возвращения из командировки согласно
авансовому отчету работник должен возвратить
неизрасходованную часть валюты, то эта часть
уж е считается монетарной задолженностью.
Таким образом, в ситуациях, когда становится
известно, что задолженность, погашение которой
первоначально должно было быть осуществлено
деньгами, будет погашаться иным способом (зачет,
встречная поставка и т.д.), монетарная задолжен-
ность «превращается» в немонетарную. И наобо-
рот. Та задолженность, в результате погашения ко-
торой не ожидалось движения денег, но которая
планируется к погашению деньгами, из немонетар-
ной становится монетарной.
Именно на эту дату, когда открываются новые
обстоятельства погашения (деньги/не деньги), в бух-
галтерском учете должны быть проведены соответ-
ствующие корректировки валютного и учетного кур-
сов.
А вот все остальные статьи едва ли смогут из-
менить свой валютный статус. Так,
денежные сред-
ства
всегда будут
монетарной
статьей. И здесь не
лиш ним будет напомнить, что монетарность не
тождественна понятию ликвидности. Даже если у
предприятия имеется «замороженный» депозит в
иностранной валюте (деньги с ограниченным пра-
вом пользования), его следует считать монетарной
статьей до тех пор, пока есть надежда получить на-
зад свои деньги, то есть пока не станет известно о
Таблица 2 . Валютные показатели в налоговом учете
Название показателя
Характеристика
Влияние на налогооблагаемую
прибыль
Д о х о д ы
, полученные
(начисленные)в
иностранной валюте в связи
с продажей товаров (работ,
услуг) (пп.7.3.1 ст.7
Закона
о прибыли)
Пересчитывают в гривни по курсу НБУ на дату
получения (начисления). В дальнейшем не подлежат
пересчету
Включаются в состав
в а ло во го
д о х о д а
по первому событию
Р а с х о д ы ,
понесенные
(начисленные)в
иностранной валюте в связи
с приобретением товаров
(работ, услуг) (пп.7.3.2 ст.7,
пп. 11.2.3 ст.11
Закона о
прибыли)
Сумма расходов определяется в сумме балансовой
стоимости валюты, уплаченной за такие товары
(работы, услуги)
Включаются в состав
в а л о в ы х
р а с х о д о в
при фактическом получении
товаров (работ, услуг)
Б а л а н со в а я сто и м о сть
валют ы"
(пп.7.3.1, пп.7.3.3,
пп.7.3.4, пп.7.3.5, пп.7.3.6
ст.7
Закона о прибыли)
Отражает стоимость и движение валюты в налоговом
учете. Показатель охватывает любую валюту (наличную
и безналичную), которая находится на счетах и в кассе
налогоплательщика.
Определяется по курсу НБУ или курсу МВР, в
зависимости от источника поступления
При формировании
н е вклю чает ся
в
состав валового дохода или валовых
расходов. На налогооблагаемую
прибыль влияет, в частности, при
пересчете в конце периода или при
операции продажи валюты за гривни
Б а л а н со в а я стоимость
за долж енност и
7
(пп.7.3.3
ст.7
Закона о прибыли)
Отражает стоимость и движение задолженности в
налоговом учете. Балансовую стоимость в налоговом
учете имеет не любая задолженность, сформированная
с бухгалтерском учете, а лишь та, которая включена в
перечень пп.7.3.3 ст.7
Закона о прибыли.
Определяется как сумма валюты, умноженная на курс
НБУ на дату признания (начисления)
При формировании
не
вклю чает ся
в
состав валового дохода или валовых
расходов. На налогооблагаемую
прибыль влияет при пересчете в конце
периода или при погашении
(частичном погашении) задолженности
На практике понимание того, что некоторые
ж_
------------------------ :-----------------------
_ ______________ „ ____ _________ ______ ___________ _______
‘Подросшее о балансовой стоимости валюты см. материал
налоговые валютные показатели непосредственно
на с 1 6 (прим ред.)
ВЛИЯЮТ
на налогооблагаемую
Прибыль, является
7
Подробнее о балансовой стоимости задолженности см. там
залогом правильного ведения налогового учета и
же
(прим. ред.).
О сновны е правила
его полной утрате (например, в связи с банкрот-
ством банка). Тогда одновременно с утратой ста-
туса монетарности такой депозит утратит и статус
актива, попросту будет списан на расходы.
А вот все другие статьи, кроме денежных средств
и задолженности (запасы, основные средства, капи-
тал и т.д.), в большинстве случаев останутся немо-
нетарными. Очень тяжело представить себе такой ак-
тив, как запасы или необоротные средства,
«кото-
рые будут получены или уплачены в фиксированной (или
определенной) сумме денег»
(п.4 ПБУ-21). Однако та-
кие монетарные активы, отличные от денежных
средств или задолженностей, все же существуют. К
ним, наверняка, можно отнести, в частности, неко-
торые финансовые инвестиции. Так, инвестиции,
удерживаемые до погашения, в результате которого
предприятие рассчитывает получить денежные сред-
ства, претендуют на звание монетарного актива.
Налоговый учет.
Здесь все по-другому. Н ика-
кого намека на м онетарность или немонетар-
ность. Есть четыре валютных показателя, которые
пересчитываются в гривни по определенным пра-
вилам. Для правильного применения правил на-
логового учета очень важно понимать, что эти по-
казатели не всегда прямо влияют на налогообла-
гаемую прибыль. Тем не менее, предприятие обя-
зано вести их отдельный налоговый учет. Пере-
чень и характеристика этих показателей представ-
лены в табл.2.
БУХГАЛТЕРИЯ № 8 (839) Ш 23 ФЕВРАЛЯ 2009 ГОДА
11
предыдущая страница 9 Бухгалтерия 2009 08 читать онлайн следующая страница 11 Бухгалтерия 2009 08 читать онлайн Домой Выключить/включить текст