Валютные
#
Экспорт услуг
тывать НДС как обычно (1/6 часть договорной сто-
имости услуги), украинскому предприятию нужно
просто указать в договоре стоимость «включая 20%
НДС». Тогда и рассчитывать свои налоговые обяза-
тельства по НДС предприятие будет так же, как и
при осуществлении любых других операций. Бухгал-
терский и налоговый учет операций по предоставле-
нию услуг нерезиденту приведен далее в таблице.
61
с
Таблица. Уче т операций по предоставлению услуг нерезиденту
п/п
Содерж ание бухгалтерской операции или налоговое собы тие
Бухгалтерски й учет
Налоговый учет
д е б е т
кредит
сум м а,
долл*
грн.
валовой
ДО ХО Д
валовые
расходы
А
Б
в
г
д
Е
Эксп ор т услуг
1
Предоставлены услуги нерезиденту, подписан акт о
предоставлении услуг (курс НБУ — 5,05 грн. за 1 долл. США)
362
703
10000
50500
50500
2
Списана себестоимость предоставленных услуг (сумма условная)
903
23
45000
—*
*
Валовые расходы формировались в налоговом учете по правилу первого события. Если в составе себестоимости услуги числится материальная
составляющая, то она подлежит списанию по п.5.9 ст.5
Закона о прибыли
в момент предоставления услуги
3
Отражена курсовая разница по задолженности на конец
отчетного периода (курс НБУ — 6,0 грн. за 1 долл. США)
[10000 долл, х (6,0 грн. - 5,05 грн.)]
362
714
9500
4
Получена оплата от нерезидента (курс НБУ — 5,8 грн. за 1 долл. США)
312
362
10000
58000
-
5
Отражена курсовая разница по задолженности на момент
погашения [10000 долл,
х
(5,08 грн. - 6,0 грн.)]
945
362
2000
-
-
П оставка усл уг, не являющ ихся объектом облож ения НДС
6
Получена частичная предоплата от нерезидента за услуги
(курс НБУ — 5,8 грн. за 1 долл. США)
312
362*
10000
58000
58000**
*
Поскольку такая задолженность с точки зрения
ПБУ-21
является немонетарной, то никакие курсовые разницы по ней не рассчитываются.
**Эта сумма отражается в строке 91 декларации по ИДС
7
Подписан акт выполненных работ с нерезидентом
на сумму 15000 долл, (курс НБУ — 6,0 грн. за 1 долл. США)
362
703
15000
88000*
30000**
‘Из этой суммы 10000 долі.
«
закрываются
»
по курсу НБУ 5,8 гри. за 1 дом. США, а 5000 долі, рассчитываются по курсу НБУ 6,0 грн.
за 1 дай. США.
“ Эта сумма отражается в строке 91
декларации по НДС
8
Списана себестоимость предоставленных услуг (сумма условная)
903
23
45000
—*
‘См. примечание к стр.2 этой та&
1
.
9
Получена остальная часть платы за услугу от нерезидента
(курс НБУ — 7,0 грн. за 1 долл. США)
312
362
5Ш 0
35000
-
10
Отражена курсовая разница по задолженности на момент оплаты
[5000 долл,
х
(7,0 грн. - 6,0 грн.)]
362
714
5000
П оставка усл уг нерези денту с м естом поставки на территории Украины
11
Получена предоплата от нерезидента за услуги, в том числе НДС
(курс НБУ — 6,0 грн. за 1 долл. США)
312
362
10000
60000
50000
12
Начислены налоговые обязательства по НДС
643
641
10000
13
Подписан акт выполненных работ с нерезидентом
(курс НБУ — 6,5 грн. за 1 долл. США)
362*
703
10000
60000
*
Задолженность немонетарная, поэтому курсовая разница не отражается
14
Начислена сумма НДС
703
643
10000
15
Списана себестоимость предоставленных услуг (сумма условная)
903
23
45000
—*
‘См. примечание к стр.2 этой табл.
Мы завершили экскурс в мир учета операций по предоставлению услуг нерезиденту, застронув лишь
основные проблемы. Хотелось бы, что проблемы налогового учета разрешались, однако это возможно
только путем изменения налогового законодательства.
34
БУХГАЛТЕРИ Я № 8 (839) ■ 23 ФЕВРАЛЯ 2009 ГОДА
предыдущая страница 32 Бухгалтерия 2009 08 читать онлайн следующая страница 34 Бухгалтерия 2009 08 читать онлайн Домой Выключить/включить текст