финансовый кредит
/&
п/п
Д ата
Содерж ание бухгалтерской записи или
налоговое собы тие
Курс
НБУ, грн.
за
1 долл.
Бухгалтерский учет
Налоговый учет
д еб ет
кредит
сум м а,
долл.
грн.
валовой
доход
валовые
расходы
5
08.02.2007
Отражена себестоимость реализованной
иностранной валюты
5,05
942
334
5050000
5050000-
Щ
В соответствии с
ли.
7.3.5 ст.
7 Закона о прибыли
при продаже валюты в валовой доход включается гривневая сумма, полученная от такой
продажи. При этом в валовые расходы включается балансовая стоимость ва/
1
юты. По условиям примера, эта величина исчисляется исходя из
курса НБУ, действующего на момент получения валюты
6
27.07.2007
Перечислена на счет банка гривня для
приобретения 250000 долл. США, с учетом
комиссионных банка и пенсионного сбора
(курс покупки 5,04 грн. за 1 долл.)
5,05
333
311
1269300
7
31.07.2007
Зачислена на валютный счет валюта для
погашения первой части кредита
5,05
312
333
250000
1262500
-
8
31.07.2007
Отражена разница между курсом НБУ и
курсом межбанковской валютной биржи
[(5,05 грн. - 5,04 грн.) х 250000 долл.]
333
719
2250
9
31.07.2007
Признаны в расходах периода сумма
пенсионного сбора в размере 0,5% и
комиссионные банка
-
949
(651)
333
9300
9300
*
Приобретение выпоты никак не отражается в налоговом учете, однако сумма, уплаченная в гривнях, признается балансовой стоимостью
валюты. В данном случае она никоим образом не повлияет на налоговые показатели предприятия, поскольку будет направлена нерезиденту для
погашения финансового кредита, а, как было отмечено ранее, такая сумма в валовые расходы не включается
10
31.07.2007
Признана текущая задолженность по
долгосрочному кредиту
(срок погашения — 31.07.2008 г.)
5,05
506
612
250000
1262500
11
28.01.2008
Погашена вторая часть кредита
5,05
612
312
2500001
1262500
-
*
Проводки по приобретению валюты см. в стр.6—9 этой табл.
12
30.09.2007
Признана текущая задолженность по
долгосрочному кредиту
(срок погашения — 01.02.2009 г.)
5,05
506
612
250000
1262500
-
13
30.06.2008
На дату баланса признана курсовая
разница в составе прочих доходов
(500000 долл, х (4,84 грн. - 5,05 грн.))
4,84
612
744
105000
105000
-
14
28.01.2008
Погашена третья часть кредита
4,84
612
312
2500001
1210000
-
-
♦Си.
примечания к cmp.il этой табл.
15
30.09.2008
На дату баланса признана курсовая
разница в составе прочих расходов
(250000 долл, х (4,86 грн. - 4,84 грн.))
4,86
974
612
5000
-
5000
16
30.11.2008
На дату составления 11-месячной
отчетности по налогу на прибыль признана
валютно-налоговая разница
(250000 долл, х (6,74 грн. - 4,86 грн.))
6,74
-
-
470000
* Отчетность по наиюгу на прибьоіь за 11 месяцев составляется по всем правилам, предусмотренным для других отчетных периодов. На эту
дату отражаются валютно-налоговые разницы в налоговом учете, но не рассчитываются курсовые разницы в бухгалтерском учете
17
31.12.2008
На дату баланса признана курсовая
разница в составе прочих расходов
(250000 долл, х (7,70 грн. - 4,86 грн.))
7,70
974
612
710000
-
240000-
тВалютно-налоговая разница в данном случае отличается от курсовой разницы и рассчитывается как 250000 дом. х (7,70 грн. - 6,74 грн.)
18
28.01.2008
Погашена четвертая часть кредита
7,70
612
312
2500001
1925000
♦Си.
примечания к cmp.ll этой табл.
Изменение курса НБУ играет главную роль в
учете операций с иностранной валютой. Пока курс
стабилен, у предприятия не возникает в некотором
роде виртуальных доходов и расходов в учете. В на-
стоящее время заемщики валютных кредитов ока-
зались в невыгодной ситуации. При росте курса ино-
странной валюты к фивне они несут курсовые убыт-
ки, поскольку для исполнения своих обязательств
перед кредиторами им приходится покупать валюту
очень дорого. В то же время такие убытки они име-
ют право включить в валовые расходы при расчете
валютно-налоговых разниц. Однако при падении
курса у заемщиков появляются доходы, которые
придется включать в валовой доход.
БУХГАЛТЕРИЯ N5 8 (839) М 23 ФЕВРАЛЯ 2009 ГОДА
39
операции
предыдущая страница 37 Бухгалтерия 2009 08 читать онлайн следующая страница 39 Бухгалтерия 2009 08 читать онлайн Домой Выключить/включить текст