Дивиденды
На собрании участников общества с огра-
ничейной ответственностью (далее
в <—■
-
ООО), состоявшемся в октябре 2009 года,
1000000 грн. из суммы чистой «бухгалтерской » при-
были было решено направить на выплату дивиден-
дов.
В составе участников было два нерезидента Ук-
раины (одно физическое и одно юридическое лицо),
Таблица. Выплата дивидендов в иностранной валюте
доли которых в уставном капитале составляли, со-
ответственно, 5% и 30%. Поэтому им причитались
дивиденды, соответственно, в сумме 50000 грн. и
300000 грн. И физическому лицу
нерезиденту, и
юридическому лицу
нерезиденту дивиденды были
выплачены в январе 2009 года.
Отражение начисления и выплаты дивидендов в
бухгалтерском учете показано в таблице.
п/п
Содержание хозяйственной операции
Д ебет
Кредит
Сум ма,
до лл.
грн.
1
Показано использование прибыли на выплату дивидендов
441
443
350000
2
Начислены дивиденды в октябре
2008 года; курс НБУ — 4,86 грн.
за 1 долл. США
физическому лицу — нерезиденту
(50000 грн. : 4,86 грн.)
443
671/физлицо
10288
50000
юридическому лицу — нерезиденту
(300000 грн. : 4,86 грн.)
671/юрлицо
Ш 2 а
300000
3
Начислены налоговые обязательства по НДФЛ
(10288 долл, х 15%) и (50000 грн. х 15%)
671/физлицо*
641
1543
7500
Всего физическому лицу
нерезиденту ООО должно 8745 даїл. (10288 долл. - 1543 до,и.)
4
Начислен налог на репатриацию
(61728 долл, х 15%) и (300000 грн. х 15%)
671/юрлицо*
645**
9259
45000
’Всего юридическому лицу — нерезиденту ООО должно 52469 долл. (61728 долл.
-
9259 долл.).
” Субсчет
«
Отложенные налоговые обязательство по налогу на репатриацию
»
5
Перечислен НДФЛ в бюджет в ноябре 2008 года
641
311
7500
6
Отражена отрицательная курсовая
разница по задолженностям перед
нерезидентами на дату баланса
31 декабря 2009 года; курс НБУ —
7,5 грн. за 1 долл. США
физическому лицу
(8745 долл, х (7,5 грн. - 4,86 грн.))
974
671/физлицо
23087
юридическому лицу
(52469 долл, х (7,5 грн. - 4,86 грн.))
974
671/юрлицо
138518
7
Перечислены денежные средства банку на покупку валюты 61214 долл.
(8745 долл. + 52469 долл.) в январе 2009 года
333
311
550000*
’Сумма перечислена на покупку валюты по курсу МБР с учетом комиссионного вознаграждения и взноса в Пенсионный фонд
8
Зачислена иностранная валюта на валютный счет;
курс НБУ — 7,7 грн. за 1 долл. США
312
333
61214
471348
9
Отражена в составе расходов текущего периода разница между стоимостью
валюты, приобретенной по курсу МВР, и стоимостью валюты по курсу НБУ;
курс покупки составил 8,6 грн. за 1 долл. США
(61214 долл, х (8,6 грн. - 7,7 грн.))
977
333
55093
10
Отражена в составе расходов текущего периода сумма комиссионного
вознаграждения банку за покупку иностранной валюты (сумма условная)
977
333
700
11
Начислен сбор в Пенсионный фонд в размере 0,2% от суммы
приобретенной валюты ((61214 долл, х 7,7 грн.) х 0,2% )
977
651
943
12
Отражена уплата сбора в Пенсионный фонд
651
333
943
13
Отражен возврат неиспользованной суммы гривен
(550000 грн. - 471348 грн. - 55093 грн. - 700 грн. - 943 грн.)
311
333
21916
14
Перечислен авансовый взнос по налогу на прибыль (350000 грн. х 25%)
641
311
87500
15
Начислен налог на репатриацию доходов юридического лица — нерезидента
645
641
45000
16
Перечислен налог на репатриацию в бюджет
641
311
45000
17
Перечислены дивиденды в пользу
нерезидентов в январе 2009 года;
курс НБУ — 7,7 грн. за 1 долл. США
физическому лицу
(8745 долл, х 7,7)
671/физлицо
312
8745
67337
юридическому лицу
(52469 долл, х 7,7 грн.)
671/юрлицо
52469
404011
18
Отражена отрицательная курсовая
разница по погашенным
задолженностям перед нерезидентами
физическим лицом
(8745 долл, х (7,7 грн. - 7,5 грн.))
974
671/физлицо
1750
юридическим лицом
(52469 долл, х (7,7 грн. - 7,5 грн.))
974
671/юрлицо
10493
Теперь дело за вами. Были бы только деньги.
..
БУХГАЛТЕРИЯ № 8 (839) ■ 23 ФЕВРАЛЯ 2009 ГОДА
51
предыдущая страница 49 Бухгалтерия 2009 08 читать онлайн следующая страница 51 Бухгалтерия 2009 08 читать онлайн Домой Выключить/включить текст