О сновны е правила |
Таблица 1 . Валютные курсы в бухгалтерском и налоговом учете
п/п
Операция в иностранной
валюте
Валютный курс
в бухгалтерском учете
|
в налоговом учете
1
Отгрузка (реализация) товаров (работ, услуг) покупателю-нерезиденту:
1.1
На условиях последующей
оплаты (с отсрочкой платежа)
Дт 362 Кт 70
Курс НБУ на дату начисления
дохода (л.5 ПБУ-21)
Курс НБУ на дату начисления валового дохода —
на дату реализации (пп.7.3.1 ст.7
Закона о
прибыли)
1.2
На условиях предоплаты
(отгрузка — второе событие)
Дт 362 Кт 70
Курс НБУ на дату получения
аванса (предоплаты, частичного
аванса) (п.6 ПБУ-21)
Операция не отражается в налоговом учете
(второе событие). Ни сумма задолженности, ни
валовой доход не пересчитываются в гривни
2
Денежные средства, полученные от покупателя-нерезидента товаров, работ, услуг:
2.1
В качестве оплаты поставки
(получения)
Дт 312 Кт 362
Курс НБУ на дату получения
денежных средств (п.5 ПБУ-21)
Курс НБУ на дату”:
« либо начисления валового дохода — на дату
отгрузки (реализации) (пп.7.3.1 ст.7
Закона о
прибыли):
♦ либо получения денежных средств
Н а п р а кт и ке п рим еняю т ся оба вариант а, п о ск о ль к у ф ор м ули р о вки пн. 7.3.
/
ст . 7
Закона о прибыли
недост ат очно конкрет ны . П о м н ен и ю авт о р а , в пп. 7.3.1 речь
идет о кур се Н Б У , дейст вовавш ем н а д а т у н а чи слени я ва лового дохода, а н е о кур се Н Б У , дейст вовавш ем н а д а т у по лучен и я денеж ны х ср едст в1
2.2
В качестве предоплаты (аванса)
Дт 312 Кт 681
Курс НБУ на дату получения
денежных средств (п.6 ПБУ-21)
Курс НБУ на дату начисления валового дохода
(пп.7.3.1 ст.7
Закона о прибыли)
3
Получение товаров (работ, услуг) от поставщика-нерезидента:
3.1
На условиях последующей
оплаты (с отсрочкой платежа)
Дт 20, 23, 28, 92, 94 и т.д. Кт 632
Курс НБУ на дату получения
активов (работ, услуг)
(п.5 П БУ-21)
Курс НБУ на дату оформления ГТД, подписания
акта о выполненных работах, предоставленных
услугах*
*И спо.\ьзование данного курса не оговорено в
Законе о прибыли,
а следует и з р а зъ яснений Г Н А У (письм о от 3 1 .0 1 .2 0 0 4 г.
Л»
1 5 5 7 /7 /1 5 -1 1 1 Т ). С оы асно п п .7 .3 .2 с т .7
За ко на в случае, ec.it/ первы м собы т ием являет ся п о лучение т о ва р о в (работ , у с л уг), н а л о го п ла т ы ьщ и к не им еет возм ож ност и о т разит ь с у м м у валовы х расходов,
т а к к а к не и звест на и х сум м а, кот орая д олж на бы т ь р а вн а ба лансовой ст о и м о ст и валю т ы , п ер е ч и н е н н о й в ка ч ест ве огы ат ы т а к и х т о ва р о в (работ , у ы у г)*
3.2
На условиях предоплаты
(получение товаров, работ,
услуг — второе событие)
Дт 20, 23, 28, 92, 94 и т.д. Кт 632
Курс НБУ на дату получения
аванса (предоплаты, частичного
аванса) (п.6 ПБУ-21)
Курс не используется.
Используется расчетная
величина, по которой определялась балансовая
стоимость валюты, уплаченной в качестве аванса
(предоплаты)
4
Денежные средства, перечисленные поставщику-нерезиденту за товары (работы, услуги):
4.1
В качестве оплаты поставленных
товаров (полученных работ,
услуг) Дт 632 Кт 312
Курс НБУ на дату перечисления
денежных средств (п.5 ПБУ-21)
Курс не и спользуется.
Используется расчетная
величина, по которой определяется балансовая
стоимость выбывающей валюты, в соответствии с
избранным методом ее учета —
средневзвешенной стоимостью или идентифи-
цированной (пп.7.3.6 ст.7
Закона о прибыли)
4.2
В качестве аванса (предоплаты,
частичного аванса)
Дт 371 Кт 312
Курс НБУ на дату перечисления
денежных средств (п.6 ПБУ-21)
5
Покупка иностранной валюты за
гривни
Дт 312 Кт 333
Курс НБУ на дату зачисления
денежных средств (п.5 ПБУ-21)
Коммерческий курс (курс МБР) — сумма гривен,
уплаченных налогоплательщиком в связи с покупкой
иностранной валюты (пп.7.3.4 ст.7
Закона о
прибыли)
6
Покупка иностранной валюты за
другую иностранную валюту
Дт 312 Кт 334
Курс НБУ на дату зачисления
денежных средств (п.5 П БУ-21)
Курс, по которому определялась балансовая
стоимость проданной валюты
7
Продажа иностранной валюты за
гривни
Дт 334 Кт 312
Курс НБУ на дату перечисления
денежных средств (п.5 ПБУ-21)
Курс не и спользуется.
Используется расчетная величина,
по которой определяется балансовая стоимость
выбывающей валюты, в соответствии с
выбранным методом ее учета —
средневзвешенной стоимостью или
идентифицированной
(пп.7.3.6 ст.7
Закона о прибыли)
8
Другие операции по перечисле-
нию валютных средств (возврат
кредита, уплата процентов и т.д.)
Кт 312
Курс НБУ на дату перечисления
денежных средств (п.5 П БУ-21)
9
Другие операции по получению
валютных средств,
(получение кредита, процентов,
дивидендов и т.д.)
Дт 312
Курс НБУ на дату зачисления
денежных средств (п.5 П БУ-21)
Не определен
Законом о прибыли.
На практике
используется курс НБУ на дату зачисления
денежных средств*
*
*
4
'Подробнее о проблемах определения балансовой стоимости валюты
см.
в материале на с. 16 (прим. ред.).
’Опубликовано: Бухгалтерия.
2006. — № 30.
С. 73 (прим. ред.).
■'Подробнее об этом см. материал на с. 16, 20 (прим. ред.).
Подробнее об этом см. материал на с. 16 (прим. ред.).
БУХГАЛТЕРИЯ № 8 (839) ■ 23 ФЕВРАЛЯ 2009 ГОДА
9
Валютные операции
предыдущая страница 7 Бухгалтерия 2009 08 читать онлайн следующая страница 9 Бухгалтерия 2009 08 читать онлайн Домой Выключить/включить текст