Н алоговы е п рем удрости
НДС: вы воз об ор уд ован и я
но и временно вывезено за пределы таможенной
территории Украины для передачи в аренду нере-
зиденту. Расходы на демонтаж осуществлялись с
привлечением подрядной организации. Их сумма со-
ставила 12000 грн. (в том числе НДС
2000 грн.).
По условиям договора аренды сумма арендной
платы составляет $100С в месяц. Арендная плата
начисляется ежемесячно и должна быть уплачена
нерезидентом в течение 20 календарных дней сле-
дующего месяца.
Порядок отражения перечисленных операций в бух-
галтерском и налоговом учете представлен в таблице.
Таблица. Приобретение оборудования и передача его в аренду
п/п
Содержание бухгалтерской записи или налоговое событие
Бухгалтерский учет
Налоговый учет
деб ет
кредит
сум м а,
грн.
валовой
ДОХОД
валовые
расходы
А
Б
В
Г
Д
Е
Приобретение оборудования и передача его в аренду
1
Перечислена предоплата за оборудование
371
311
600000
2
Отражен налоговый кредит по НДС
641
644
100000
3
Получено оборудование от поставщика
15
685
500000
4
Списаны налоговые расчеты по налоговому кредиту по НДС
644
685
100000
5
Отражен зачет задолженности по предоплате в счет задолженности
за поставленное оборудование
685
371
600000
-
6
Отражены расходы на транспортировку и монтаж оборудования
(сумма условная)
15
20, 66,
65, 372
2000
7
Отражен ввод оборудования в эксплуатацию
104
15
502000
—*
*
В налоговом учете на эту сумму увеличена баїансовая стоимость основных
і/
юндов группы 3
8
Начислена амортизация оборудования (с месяца, следующего после
ввода в эксплуатацию, до месяца, следующего за месяцем демонтажа
оборудования) (4000 грн. х 6 мес.)
23
131
24000
9
Отражены расходы на демонтаж оборудования
91
631
10000
10000
10
Отражен налоговый кредит по НДС
641
631
2000
11
Перечислена оплата подрядной организации за работы по демонтажу
оборудования
631
311
12000
12
Отражен перевод оборудования в состав основных средств,
переданных в аренду
104.1
104
502000*
-
*//о
желанию предприятия перевод оборудования в состав основных средств, переданных в аренду, может отражаться только в
анаиипическом уїсте без отражения в проводках
13
Начислена амортизация оборудования (ежемесячно в течение срока
действия договора аренды)
903
131
4000
Начисление и получение арендной платы
14
Начислена сумма арендной платы. Курс НБУ на дату начисления —
7,7 грн. за $1
$1000x7,7 грн./$
362
703
$1000
7700
7700
15
Отражена курсовая разница по задолженности нерезидента,
рассчитанная на конец отчетного периода. Курс НБУ на последний
день отчетного периода — 7,85 грн. за $1
Б 1000 х (7,85 грн./Э - 7,7 грн./$)
362
714
150
*В наюгова
и
учете курсовая разница по задаїжснности за товары (работы, услуги) не рассчитывается на основании пп. 7.3.3 ст.
7 Закона о прибыли
16
Получена от нерезидента арендная плата. Курс НБУ на дату
зачисления денежных средств — 7.8 грн. за $1
312
362
$1000
7800
17
Отражена курсооая разница по задолженности нерезидента,
рассчитанная на дату погашения задолженности
$1000 х (7,85 грн./$ - 7,8 грн./$)
945
362
50
- *
*См. примечание к строке 15 данной таблицы
18
Признана условная поставка и начислены налоговые обязательства
по НДС (сумма условная)
949
641
800*
-
Налоговые обязательства начисляются лишь в том случае, если налогоплательщик выберет осторожную позицию
Возврат оборудования от нерезидента
19
Отражен перевод оборудования из состава основных средств,
переданных в аренду, в состав производственного оборудования
104
104.1
502000*
*См. примечание к строке 12 данной таблицы
Проводки по начислению и получению арендной платы (строки 14—18 таблицы) выполняются еже-
месячно в течение срока действия договора аренды.
58
БУХГАЛТЕРИЯ № 18-19(849-850)
Ш
11МАЯ 2009 ГОДА
предыдущая страница 55 Бухгалтерия 2009 18-19 читать онлайн следующая страница 57 Бухгалтерия 2009 18-19 читать онлайн Домой Выключить/включить текст