Н алоговы е п рем удрости
НДС: вы воз об ор уд ован и я
но и временно вывезено за пределы таможенной
территории Украины для передачи в аренду нере-
зиденту. Расходы на демонтаж осуществлялись с
привлечением подрядной организации. Их сумма со-
ставила 12000 грн. (в том числе НДС
—
2000 грн.).
По условиям договора аренды сумма арендной
платы составляет $100С в месяц. Арендная плата
начисляется ежемесячно и должна быть уплачена
нерезидентом в течение 20 календарных дней сле-
дующего месяца.
Порядок отражения перечисленных операций в бух-
галтерском и налоговом учете представлен в таблице.
Таблица. Приобретение оборудования и передача его в аренду
№
п/п
Содержание бухгалтерской записи или налоговое событие
Бухгалтерский учет
Налоговый учет
деб ет
кредит
сум м а,
грн.
валовой
ДОХОД
валовые
расходы
А
Б
В
Г
Д
Е
Приобретение оборудования и передача его в аренду
1
Перечислена предоплата за оборудование
371
311
600000
—
—
2
Отражен налоговый кредит по НДС
641
644
100000
—
—
3
Получено оборудование от поставщика
15
685
500000
—
—
4
Списаны налоговые расчеты по налоговому кредиту по НДС
644
685
100000
—
—
5
Отражен зачет задолженности по предоплате в счет задолженности
за поставленное оборудование
685
371
600000
—
-
6
Отражены расходы на транспортировку и монтаж оборудования
(сумма условная)
15
20, 66,
65, 372
2000
—
—
7
Отражен ввод оборудования в эксплуатацию
104
15
502000
—
—*
*
В налоговом учете на эту сумму увеличена баїансовая стоимость основных
і/
юндов группы 3
8
Начислена амортизация оборудования (с месяца, следующего после
ввода в эксплуатацию, до месяца, следующего за месяцем демонтажа
оборудования) (4000 грн. х 6 мес.)
23
131
24000
—
—
9
Отражены расходы на демонтаж оборудования
91
631
10000
—
10000
10
Отражен налоговый кредит по НДС
641
631
2000
—
—
11
Перечислена оплата подрядной организации за работы по демонтажу
оборудования
631
311
12000
—
—
12
Отражен перевод оборудования в состав основных средств,
переданных в аренду
104.1
104
502000*
-
—
*//о
желанию предприятия перевод оборудования в состав основных средств, переданных в аренду, может отражаться только в
анаиипическом уїсте без отражения в проводках
13
Начислена амортизация оборудования (ежемесячно в течение срока
действия договора аренды)
903
131
4000
—
—
Начисление и получение арендной платы
14
Начислена сумма арендной платы. Курс НБУ на дату начисления —
7,7 грн. за $1
$1000x7,7 грн./$
362
703
$1000
7700
7700
—
15
Отражена курсовая разница по задолженности нерезидента,
рассчитанная на конец отчетного периода. Курс НБУ на последний
день отчетного периода — 7,85 грн. за $1
Б 1000 х (7,85 грн./Э - 7,7 грн./$)
362
714
150
—
•
*В наюгова
и
учете курсовая разница по задаїжснности за товары (работы, услуги) не рассчитывается на основании пп. 7.3.3 ст.
7 Закона о прибыли
16
Получена от нерезидента арендная плата. Курс НБУ на дату
зачисления денежных средств — 7.8 грн. за $1
312
362
$1000
7800
—
—
17
Отражена курсооая разница по задолженности нерезидента,
рассчитанная на дату погашения задолженности
$1000 х (7,85 грн./$ - 7,8 грн./$)
945
362
50
—
- *
*См. примечание к строке 15 данной таблицы
18
Признана условная поставка и начислены налоговые обязательства
по НДС (сумма условная)
949
641
800*
—
-
•
Налоговые обязательства начисляются лишь в том случае, если налогоплательщик выберет осторожную позицию
Возврат оборудования от нерезидента
19
Отражен перевод оборудования из состава основных средств,
переданных в аренду, в состав производственного оборудования
104
104.1
502000*
—
—
*См. примечание к строке 12 данной таблицы
Проводки по начислению и получению арендной платы (строки 14—18 таблицы) выполняются еже-
месячно в течение срока действия договора аренды.
■
58
БУХГАЛТЕРИЯ № 18-19(849-850)
Ш
11МАЯ 2009 ГОДА
