НДС: спецреж им
Еще
одна
специальная НДС-форма:
о ж и д а н и е
б ы л о н е д о л ги м
Сергей ДРОБОТТЯ,
редактор
Н
аши читатели, наверное, помнят, что ГНАУ пообе-
щала к срокам представления декларации по НДС
за апрель (то есть к
20
мая) подготовить и зарегистри-
ровать в Минюсте специальную форму декларации для
переработчиков молока и мяса. Хотя это она должна была
сделать еще в конце марта — начале апреля. Но тогда не
успела. В связи с чем в письме от 13.04.2009 г. № 7767/
7/16-1117 ГНАУ сообщила, что до утверждения и регист-
рации в Минюсте новой формы декларации для перера-
батывающих предприятий таким предприятиям необхо-
димо было заполнить общую (бюджетную) форму дек-
ларации, правда, с учетом некоторых особенностей. В
частности, в строке
1
декларации по общей се форме
нужно было указать общий объем поставки товаров (ус-
луг), а операции по поставке готовой продукции, изго-
товленной на собственных и арендованных перерабаты-
вающих мощностях из поставленных сельскохозяйствен-
ными товаропроизводителями молока и мяса в живом
весе в период с 17.03.2009 г. по 31.03.2009 г., общей сум-
мой со знаком «-» отразить в строке 8.4. Товары (услу-
ги), основные фонды, изготовленные и/или приобретен-
ные в период с 17.03.2009 г. по 31.03.2009 г., которые
использовались для изготовления готовой мясо-молоч-
ной продукции, общей суммой со знаком «-» следовало
отразить в строке 16.4 данной декларации.
Понимая, что такие суммы могут потеряться потом —
при представлении отчетности за следующий отчетный
налоговый период (а это апрель или II квартал
2009 года), ГНАУ в этом же письме дала указание по
их «восстановлению» в спсцдскларации.
Таким образом, перерабатывающим предприятиям
в
спецдекларации, представляемой за апрель 2009 года
(II квартал 2009 года), необходимо провести обратную кор-
ректировку («восстановление») мартовских налоговых обя-
зательств и итогового кредита
: операции по поставке го-
товой продукции, изготовленной на собственных и арен-
дованных перерабатывающих мощностях из поставленных
сельскохозяйственными товаропроизводителями молока и
мяса в живом весе в период с 17.03.2009 г. по 31.03.2009 г.,
общей суммой со знаком «+» нужно отразить в строке 8.4
такой спсцдскларации, а товары (услуги), основные фон-
ды, изготовленные и/или приобретенные в период с
17.03.2009
г. по 31.03.2009 г., которые использовались для
изготовления готовой продукции, общей суммой со зна-
ком «+» должны быть отражены в ее строке 16.4. Такие
«действия» необходимо расшифровать в новом приложе-
нии 1 к этой спецдекларации — Расчете корректировки
сумм НДС к налоговой декларации по налогу на добав-
ленную стоимость (перерабатывающего предприятия),
соответственно в разделах
1
и
2
.
В особых комментариях форма спсцдскларации (с.39,
40, 45) и приложений к ней, а также изменения, вне-
сенные в Порядок заполнения декларации но НДС, нс
нуждаются. Первый и второй разделы спсцдскларации
почти повторяют обычную бюджетную декларацию.
ГНАУ добавила лишь специальные подстроки 101
, 12
1
и
13*. Основные отличия в третьем разделе. Положитель-
ная разница между суммой налоговых обязательств и на-
логового кредита в бюджет не уплачивается, а направля-
ется для выплаты дотаций сельскохозяйственным товаро-
производителям (п. 11.21 ст.11 Закона об НДС). Нс мо-
жет быть речи и о бюджетном возмещении НДС. Если
поданным спсцдскларации получилась отрицательная раз-
ница между налоговыми обязательствами и налоговым
кредитом, то в следующем отчетном периоде эта разница
уменьшает сумму налога, который остается в распоряже-
нии перерабатывающего предприятия для выплаты дота-
ций сельскохозяйственным товаропроизводителям.
Два приложения к спсцдскларации — Расчет коррек-
тировки1, о котором упоминалось выше, и Расшифров-
ки налоговых обязательств и налогового кредита в раз-
резе контрагентов
2
— точно такие же, как и для обыч-
ных налогоплательщиков. Уточняющий расчет налоговых
обязательств по налогу на добавленную стоимость в свя-
зи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок
(к декларации по налогу на добавленную стоимость (пе-
рерабатывающего предприятия)) — прямое следствие ут-
верждения се новой формы. То же самое можно утверж-
дать и в отношении изменений в Порядке заполнения
декларации по НДС, они касаются лишь переработчи-
ков молока и мяса.
А вот действительно заслуживают внимания, на пер-
вый взгляд, «копеечные» изменения в форме общей дек-
ларации, которую представляют обычные плательщики
НДС. Ведь нс исключено:
из-за того, что в «шапке»
(вступительной части) декларации или каком-либо при-
ложении к ней останется слово
«назва»,
такую деклара-
цию откажутся принять в ГНИ. Хотя, по большому счету,
изменение данного реквизита словом <«
нтшшування»
ни-
какого значения для показателей самой декларации и
сумм налога не имеет. То же самое касается и дополне-
ния строки 16.3 декларации новыми словами
«або пере-
робного»
или отметок о возможном использовании двух
спсцрсжимов в разделе III декларации. Странно было бы,
если бы из-за таких мелочей в ГНИ отказывались при-
нимать декларации по НДС. Но все же нужно быть к
этому готовым и желательно декларацию за апрель
2009 года представить по той форме, в которой уже уч-
тены все изменения3. И по последним данным, ГНАУ
уже дала соответствующее указание.
'Си.
на с .46 (п ри м . р е д .).
2С м . на с .3 8 (п ри м . р е д .).
3Обновленная ф орма бю дж ет ной дек/Ю рации по И Д С , с уче-
т ом всех изм енений, опубликована на с. 41— 44. Т а к ж е обнов-
ленны е формы бланков от чет ност и по И Д С размещ ены на сай-
т е bu liealtena .com .ua (прим . р е д .).
34
БУХГАЛТЕРИЯ
№ 20(851) ■ 18 МАЯ 2009 ГОДА
предыдущая страница 32 Бухгалтерия 2009 20 читать онлайн следующая страница 34 Бухгалтерия 2009 20 читать онлайн Домой Выключить/включить текст