Внешнеэкономическая деятельность
§
Экспорт: балансовая стоимость валюты
„ Д Л Я С П Я ДЕЗ К М
«Вестник налоговой службы Украины», сентябрь 2004 г., № 3 6 (318), с.24
(http://www. visnuk.com. иа)
1 апреля 2004 го д а предприятие экспор тировало продукцию на сумму
12000 евро
(7 6800 г р н .)
по к ур су Нацбанка Украины 6 ,4 гр н . за 1 евро,
а 20.04.2004 г. получило о т п о к уп а те л я -н е р е зи д е н та о п л а ту за продук-
цию в сумме 12000 евро (79200 грн.)
по к у р с у Нацбанка Украины
6 ,6 гр н . за 1 е вр о . Предприятие приняло решение о продаже 12000 евр о.
На д а т у зач и слен и я выручки от продажи иностранной валюты сумма в
гр и в н ях с о ста в л я л а 74400 грн. К акая сумма в налоговом у ч е те при этом должна
о тр аж аться в со с та в е в ало во го д о хо д а, а к а к а я — в с о с та в е валовы х расхо до в?
('ООО « К о с т а » ,
г . Ковель, Волынская обл
.
)
В данном случае предприятие осуществило
две операции: по продаже продукции нерезиден-
ту и продаже иностранной валюты.
Порядок налогообложения операции по про-
даже продукции нерезиденту следующий:
в соответствии с пп. 11.3.1 п.11.3 ст.11 Закона
Украины от 28.12.94 г. № 334/94-ВР «О налого-
обложении прибыли предприятий» (в редакции
Закона Украины от 22.05.97 г. N° 283/97-ВР, с из-
менениями и дополнениями) плательщик нало-
га, осуществляющий отгрузку товаров, увеличи-
вает сумму валового дохода в том налоговом пе-
риоде, на который приходится дата такой отгруз-
ки, если оплата за эти товары поступает в буду-
щих налоговых периодах.
При осуществлении плательщ иком налога
операций с расчетами в иностранной валюте до-
ходы, начисленные плательщиком налога в ино-
странной валюте в связи с продажей товаров в
течение отчетного периода, пересчитываются в
гривни по официальному валютному (обменно-
му) курсу Нацбанка Украины, действовавшему на
дату начисления таких доходов, и нс подлежат
пересчету в связи с изменением обменного кур-
са гривни в течение такого отчетного периода
(пп.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закона № 334/94-ВР).
Поскольку в данном случае отгрузка товаров
является первым событием (предшествует по-
ступлению оплаты за эти товары), валовой доход
по операции продажи товаров нерезиденту с рас-
четом в иностранной валюте следует увеличить
на сумму дохода, пересчитанную по курсу Нац-
банка Украины на дату такой отгрузки. В случае
если датой отгрузки продукции является дата
01.04.2004
г., то сумма, иа которую следует уве-
,
личить валовой доход, — 76800 грн. (12000 х 6,4).
П орядок налогооблож ения операции по
продаже иностранной валюты следующий:
в случае получения плательщиком налога
дохода в иностранной валюте в связи с прода-
жей товаров в течение отчетного периода пла-
тельщик налога осуществляет пересчет такого
дохода в гривни по официальному валютному
(обменному) курсу Нацбанка Украины, дей-
ствовавшему на дату получения такого дохода,
и определяет по этому курсу балансовую сто-
имость указанной иностранной валюты (пп.7.3.1
п.7.3 ст.7 Закона № 334/94-ВР).
Балансовая стоимость будет составлять:
12000 х
6,6
= 79200 грп.
При продаже иностранной валюты за грив-
ни валовые доходы плательщика налога увели-
чиваются на сумму гривен, полученных от по-
купателя в связи с такой продажей, а валовые
расходы такого плательщика налога увеличива-
ются на сумму балансовой стоимости такой
иностранной валюты (пп.7.3.5 п.7.3 ст.7 Закона
№ 334/94-ВР).
Следовательно, при осуществлении операции
по продаже иностранной валюты плательщик на-
лога увеличивает сумму валового дохода на сум-
му гривен, полученных в результате продажи та-
кой валюты, то есть в указанном случае 7^400 грн.,
а сумму валовых расходов — на сумму предвари-
тельно рассчитанной балансовой стоимости ино-
странной валюты, то есть 79200 грн.
Ответ подготовлен при содействии
Наталии ХОЦЯНОВСКОЙ,
заместителя директора Департамента налогооб-
ложения юридических лиц ГИЛ Украины
на-
чальника управления налога на прибыль и нало-
говых платежей
К
а н с р л б т
щ
і й т
ш
ц е н т
р
f a j e m
u
Б У Х Г А Л Т Е Р Ш
ё м ш ж а н н я н р и й л ім о н іб ж іМ к и у н и е Ь л и г б ігі ф о р л ь і
•тел./факс: 8(044) 205-5100# E-mail: [email protected] • 03156, м.КиТв-156, вуя.Кіото, 25
ш
і
га
<
ы
ь>
а.
76
БУХГАЛТЕРИЯ № 20 (851) ■ 13 МАЯ 2009 ГОДА
предыдущая страница 74 Бухгалтерия 2009 20 читать онлайн следующая страница 76 Бухгалтерия 2009 20 читать онлайн Домой Выключить/включить текст