рс торговли, общественного питания и услуг обращает-
ся внимание на обязательность обеспечения постоянно-
го наличия в кассах проверяемых предприятий размен-
ной монеты.
3 .4 .
Получение предприятием значительных сумм
наличности:
— анализ согласно банковским документам всех слу-
чаев получения субъектом хозяйствования значительных
сумм наличных денежных средств;
— анализ объемов наличности, периодичность и
структура ее выдачи, динамика по сравнению с преды-
дущими периодами, проведение операций, которые нс
являются экономически оправданными или противоре-
чат законодательству Украины (которые не соответству-
ют характеру его деятельности); переводы значительных
сумм наличности на счета физических лиц; поступление
и снятие со счетов наличности в суммах, превышающих
обычное денежное обращение этого предприятия (пред-
принимателя);
— анализ внесения на счета наличности с последую-
щим переводом ее в сжатые сроки другому предприя-
тию; систематическое или полное снятие значительных
сумм наличности в день ее поступления на счет и т.п.
3 .5 .
Соблюдение порядка расходования наличности
из выручки:
— проверка расходования субъектом хозяйствования
наличности из выручки на выплаты, связанные с опла-
той труда, и т.п.
3.6. Соблюдение порядка выдачи наличности под от-
чет и ее использования:
— использование денежных средств для решения хо-
зяйственных вопросов;
— соблюдение подотчетными лицами установленных
сроков составления и представления в бухгалтерию со-
ответствующих отчетов, своевременность возврата в кассу
остатка неиспользованных денежных средств (одновре-
менно с соответствующим отчетом), наличие оригина-
лов подтверждающих документов, их погашение и т.п.;
— определение случаев представления подотчетными
лицами отчетов об использовании денежных средств с
нарушением установленных сроков;
— установление случаев нарушения сроков и усло-
вий выдачи наличности под отчет, которые определяют-
ся законодательством Украины, в частности пунктом 2.11
Положения № 637;
П р о в е р к и : к а с с о в а я д и с ц и п л и н а
— проверка правильности оформления выдачи налич-
ности под отчет как на командировку, так и на другие
нужды, установление достоверности подтверждающих
документов, прилагаемых к отчетам об использовании
денежных средств;
— проверка вопросов о полном и своевременном от-
чете подотчетных лиц при использовании во время ко-
мандировки значительных сумм подотчетных средств для
решения хозяйственных нужд;
— установление наличия распорядительных докумен-
тов (приказа, распоряжения) на служебные командиров-
ки, правильность ведения записей в журнале регистра-
ции командировочных удостоверений, соблюдение пре-
дельной продолжительности служебной командировки,
наличие отметок в командировочном удостоверении, сво-
евременность отчета за израсходованные во время коман-
дировки денежные средства, правильность возмещения
расходов работникам и т.п.;
— представление отчета об использовании денежных
средств в бухгалтерию в установленные сроки без одно-
временного возврата в кассу неиспользованных подот-
четных сумм.
3 .7 .
Соблюдение предельных ограничений на осу-
ществление наличных расчетов:
— проведение анализа записей в кассовой книге, кни-
ге учета приобретенных товаров (выполненных работ,
предоставленных услуг), данных кассовых ордеров, от-
четов подотчетных лиц и других подтверждающих до-
кументов;
— установление нарушений ограничения на осуществ-
ление наличных расчетов, сравнение фактических расходов
наличности плательщиков наличных денежных средств за
приобретенные товары (выполненные работы, предоставлен-
ные услуги) по конкретному расчету, т е подтверждено со-
ответствующими обосновывающими документами;
— при необходимости осуществить встречные провер-
ки субъектов хозяйствования со сравнением данных (по
суммам и срокам) соответствующих кассовых докумен-
тов плательщиков и получателей наличных денежных
средств.
3 .8 .
Другие нарушения установленного порядка ве-
дения кассовых операций.
Учитывая специфику видов деятельности субъектов
хозяйствования, в рекомендованный план проверки мо-
гут вноситься дополнительные вопросы проверки.
4.
Рекомендации по контролю за соблюдением порядка ведения операций с наличностью
(сбор доказательств нарушений и оформление рабочих документов)
4 .1 .
Проверка соблюдения субъектом хозяйствования порядка ведения кассовой книги и кассовых
документов и порядка их оформления
При проверках выясняется наличие у предприятия кас-
совой книги, а также соответствие ее оформления требо-
ваниям законодательства. В ходе проверок порядка веде-
ния кассовой книги необходимо убедиться, что предприя-
тие имеет только одну кассовую книгу, которая должна
быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургуч-
ной или мастичной печатью. Количество листов в кассо-
вой книге должно быть удостоверено подписями руково-
дителя и главного бухгалтера. Подчистки и немотивиро-
ванные исправления в кассовой книге запрещаются.
Кроме того, проверяется правильность ведения кассо-
вой книги, оформления в ней кассовых операций по при-
ему и выдаче наличных денежных средств (в том числе
по срокам), соответствие указанных в ней сумм о приня-
той в кассу или выданной из кассы наличности данным
приходных и расходных кассовых ордеров (типовые фор-
мы соответственно № КО-1 и КО-2), качество и своев-
ременность записей кассира согласно указанным в кассо-
вой книге кассовым документам, наличие подписи бух-
галтера, который проверил записи по количеству получен- ►
БУХГАЛТЕРИЯ № 21 (852) ■ 25 МАЯ 2009 ГОДА
ГНАУ. М етодические реком ен даци и
предыдущая страница 13 Бухгалтерия 2009 21 читать онлайн следующая страница 15 Бухгалтерия 2009 21 читать онлайн Домой Выключить/включить текст