ГНАУ. М етодические р еком ен д ац и и
ных им кассовых ордеров, правильность подсчета факти-
ческих остатков наличности в кассе на конец дня и т.п.
При этом записи в кассовой книге формы № КО-4
осуществляются в двух экземплярах (через копироваль-
ную бумагу) чернилами темного цвета чернильной или
шариковой ручкой. Первые экземпляры, являющиеся
неотрывной частью листа кассовой книги — «Вкладные
листы кассовой книги», остаются в кассовой книге. Вто-
рые экземпляры, являющиеся отрывной частью листа
кассовой книги — «Отчет кассира», являются докумен-
том, по которому кассиры отчитываются о движении де-
нег в кассе. Первые и вторые экземпляры имеют одина-
ковые номера.
В конце рабочего дня кассир подытоживает операции
за день, выводит остаток наличности в кассе на начало
следующего дня и передает в бухгалтерию отчет кассира
с приходными и расходными кассовыми ордерами под
подпись в кассовой книге (п.4.3 Положения № 637). На-
личность, выданная по расходными ведомостям на вып-
латы, связанные с оплатой труда, отражается в кассовой
книге по окончании сроков этих выплат (п.2.10 Поло-
жения № 637), а закрытие указанных документов и вы-
писка соответствующих расходных кассовых ордеров на
депонированные суммы осуществляются в порядке, оп-
ределенном пунктом 3.9 Положения № 637.
В пункте 1.2 Положения № 637 указано, что обособ-
ленные подразделения — это филиалы, представитель-
ства, отделения и другие структурные подразделения,
которые наделяются частью имущества хозяйственных
организаций, осуществляя в отношении этого имущества
право оперативного использования или другое вещное
право, предусмотренное законодательством Украины. Эти
структурные подразделения могут иметь кассу.
В соответствии с пунктом 1.2 Положения N9 637 кас-
са — помещение или место осуществления наличных рас-
{
четов, а также приема, выдачи, хранения наличных де-
нежных средств, других ценностей, кассовых докумен-
тов. При этом отдельное помещение для работы кассира
иметь не обязательно.
Пунктом 4.1 Положения № 637 определено, что ру-
ководители должны обеспечить надлежащее оборудова-
ние кассы и надежное хранение наличных денежных
средств в ней.
Каждое предприятие (юридическое лицо), имеющее
кассу, ведет одну кассовую книгу для учета операций с
наличностью в национальной валюте (без учета касс обо-
собленных подразделений). Обособленные подразделения
предприятий, которые ведут операции по приему налич-
ности за проданную продукцию (товары, работы, услу-
ги) с оформлением их приходным кассовым ордером, а
также по выдаче наличности на выплаты, связанные с оп-
латой труда, производственные (хозяйственные) нужды,
другие операции с оформлением их расходными кассо-
выми ордерами и ведомостями, ведут кассовую книгу,
которая выдается и оформляется предприятием.
Следовательно, Положением N9 637 предусмотрены
две разновидности кассовых книг —* «главная» кассовая
книга предприятия и кассовые книги обособленных под-
разделений, которые ведутся по типовой форме № КО-4,
утвержденной приказом № 51 (приказ Минстата Украи-
ны от 15.02.96 г. N9 51 «Об утверждении типовых форм
П р о в е р к и : к а с с о в а я д и с ц и п л и н а
первичного учета кассовых операций»2). «Главная» кас-
совая книга может быть только одна, кассовых книг
подразделений может быть несколько, но выдаются и
оформляются они централизованно. Листы кассовой кни-
ги должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреп-
лены оттиском печати предприятия (юридического лица).
Количество листов в кассовой книге подтверждается под-
писями руководителя и главного бухгалтера предприя-
тия (юридического лица).
Вместе с тем обособленные подразделения предприя-
тий, которые в соответствии с Законом N9 265/95-ВР (За-
кон Украины от 06.07.95 г. N9 265/95-ВР «О применении
регистраторов расчетных операций в сфере торговли, об-
щественного питания и услуг»3) осуществляют расчеты с
применением регистраторов расчетных операций или рас-
четных книжек и ведением книг учета расчетных опера-
ций, но не прозодят операции по приему (выдаче) на-
личности по кассовым ордерам, кассовую книгу не ведут'
(абзац четвертый подпункта 4.2 Положения N9 637).
При проверке определяется правильность заполнения
всех реквизитов приходных и расходных кассовых орде-
ров и платежных (расчетно-платежных) ведомостей. Недо-
пустимыми являются исправления, зачеркивания и т.п.,
также проверяется указание соответствующих дат, номеров
сумм, оснований для их выписки, наличие подписей слу-
жебных лиц и получателей денежных средств, печатей,
штампов, подписей о получении наличности, правильность
оформления депонированных сумм и т.п. По отдельным
платежным (расчетно-платежным) ведомостям могут выбо-
рочно пересчитываться суммы выплаченной наличности.
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а
также расходные кассовые ордера должны быть заполне-
ны таким образом, чтобы обеспечивалась сохранность
этих записей в течение срока хранения документов. Не-
обходимо проверить использование бланков приходных
кассовых ордеров, их учет и хранение.
Устанавливается наличие у предприятия журнала ре-
гистрации приходных и расходных кассовых ордеров и
книги учета принятых и выданных кассиром денег (ти-
повые формы соответственно N9 КО-3 и КО-5) и пра-
вильность их ведения, а также правильность отражения
в кассовых документах номеров корреспондирующих сче-
тов, соответствие между корреспонденцией счетов, вне-
сенных в кассовую книгу и проставленных в кассовых
ордерах, наличие необходимых оправдательных докумен-
тов, прилагаемых к кассовым ордерам (заявления, на-
кладные, счета, справки и т.п.), и отметок об их пога-
шении. В кассовых документах проверяется достоверность
подписей получателей денежных средств.
Кассовый ордер оформляется бухгалтером, а не касси-
ром (п.3.10 Положения N9 637), чернилами темного цве-
та чернильной или шариковой ручкой, с помощью пи-
шущих машинок, компьютерных средств или другими
способами для надлежащей сохранности записей в тече-
ние установленного для хранения документов срока (три
года). Исправления в кассовых ордерах запрещаются.
2О публикован: Первичные документы и документооборот на
предприят ии: Сборник систематизированного законодательства.
2008.
В ы п .2.
С .4 1 - 4 4 (п ри м . р ед .).
Ю публикован: Наличное обращение: Сборник систематизирован-
ного законодательства.
2006.
Вып.8.
С .8 —16 (прим . ред.).
16
БУХГАЛТЕРИЯ № 21 (852) ■ 25 МАЯ 2009 ГОДА
предыдущая страница 14 Бухгалтерия 2009 21 читать онлайн следующая страница 16 Бухгалтерия 2009 21 читать онлайн Домой Выключить/включить текст