Кроме того, кассовый ордер до передачи в кассу ре-
гистрируется бухгалтером в журнале регистрации приход-
ных и расходных кассовых документов (п.3.11 Положе-
ния № 637). Исключение сделано для расходных кассо-
вых ордеров, оформленных на основании расходных ве-
домостей на выплаты, связанные с оплатой труда, они
регистрируются в журнале после осуществления этих
выплат. Согласно приказу № 51 можно использовать две
формы журналов. Журналы по форме № КО-3 ведутся
для приходных и расходных кассовых ордеров отдель-
но, журнал по форме № КО-За можно использовать толь-
ко один для регистрации в нем как приходных, так и
расходных кассовых ордеров.
Выдача кассовых ордеров и расходных ведомостей на
руки лицам, которые вносят или получают наличность,
запрещается (п.3.10 Положения N° 637). Оформив кас-
совый ордер, бухгалтер несет его на подпись руковод-
ству.
Приходный кассовый ордер подписывается главным
бухгалтером или лицом, уполномоченным руководите-
лем предприятия. О приеме предприятиями наличности
в кассу по приходным кассовым ордерам выдается заве-
ренная оттиском печати этого предприятия квитанция
(являющаяся отрывной частью приходного кассового ор-
дера) за подписями главного бухгалтера или работника
предприятия, уполномоченного на то руководителем
(п.3.3 Положения N° 637). Следовательно, оттиском пе-
чати заверяется отрывная часть приходного кассового ор-
дера.
Расходный кассовый ордер подписывают руководитель
и главный бухгалтер или работник предприятия, уполно-
моченный на то руководителем (п.3.4 Положения № 637).
Оттиск печати на расходном кассовом ордере нс ставит-
ся. К расходным ордерам могут прилагаться заявление
на выдачу наличности, расчеты и т.п. Если на прило-
женных к расходным кассовым ордерам документах, з
явлениях, счетах и т.п. есть разрешительная надпись ру-
ководителя предприятия, его подпись на расходных кас-
совых ордерах необязательна.
Согласно п.3.12 Положения N° 637 кассовые ордера
или расходные ведомости сразу же после получения или
выдачи по ним наличности подписываются кассиром, а
на приложенных к ним документах ставится оттиск
штампа или надпись «Оплачено» с указанием даты (чис-
ло, месяц, год). Прием и выдача наличности по кассо-
вым ордерам могут осуществляться только в день их со-
ставления (п.3.10 Положения N° 637).
Вместе с тем при проверке правильности заполнения
кассовых документов и организации порядка ведения кас-
совых операций следует учесть разъяснения, предостав-
ленные письмом Национального банка Украины от
09.07.2008 г. N° 11-111/2779-9370 «Разъяснения по при-
менению типовых форм первичного учета кассовых опе-
раций»4.
На сегодняшний день Государственный комитет ста-
тистики Украины, являющийся правопреемником Ми-
нистерства статистики Украины, издал приказ от
09.06.2008 г. N° 186 «О признании утратившим силу при-
каза Министерства статистики Украины от 15.02.96 г.
N° 51 «Об утверждении типовых форм первичного учета
кассовых операций»5.
В то же время Национальный банк Украины, руковод-
ствуясь требованиями статей 33 и 40 Закона N° 679-Х1У
(Закон Украины от 20.05.99 г. N° 679-Х1У «О Националь-
ном банке Украины»), указывает, что до нормативно-пра-
вового урегулирования указанного вопроса предприятия
должны применять нормы Положения N° 637 и Инструк-
ции, а для первичного учета кассовых операций — фор-
мы документов, предусмотренные этими нормативно-
правовыми актами.
П р о в е р к и : к а с с о в а я д и с ц и п л и н а
4 .2 .
Анализ актов инвентаризации кассы предприятия
Инвентаризация кассы субъектами хозяйствования
проводится с целью контроля за сохранностью денежных
средств и выявления излишков и недостач денежных
средств в кассе предприятия.
Сроки проведения инвентаризации устанавливаются
руководителем субъекта хозяйствования. Как правило,
инвентаризация кассы проводится планово 1
раз в квар-
тал и внепланово — в случаях нарушения финансовой
дисциплины кассиром и при замене кассира.
Основными задачами инвентаризации кассы, в част-
ности, являются:
— выявление фактического наличия денежных
средств;
— установление излишка или недостачи денежных
средств путем сопоставления фактического наличия с дан-
ными бухгалтерского учета;
— проверка соблюдения условий и порядка хранения
денежных средств.
4 .3 .
Проверка соблюдения предприятием порядка оприходования поступлений наличности в кассу
Полнота и своевременность оприходования наличных
денежных средств в кассу, полученных со счетов предприя-
тия в банке, устанавливаются путем встречной и взаим-
ной проверки данных выписок банка с расчетных счетов
предприятия, корешков чековых книжек, приходных кас-
совых ордеров и записей в кассовой книге. При изуче-
нии денежных операций должностному лицу необходи-
мо запросить из соответствующего отделения банка ин-
формацию о выданных чековых книжках за проверяемый
период. Для определения, что полученные с банковских
счетов денежные средства оприходованы своевременно и
полностью, необходимо проверить записи в журнале-ор-
дере № 1
и кассовой книге с суммами на корешках чеко-
вых книжек и в выписках банков. Чековые книжки, ко-
решки использованных чеков, а также неиспользованные
чеки должны храниться у главного бухгалтера.
При проверке полного и своевременного оприходо-
вания денежных средств, поступивших в кассу предприя-
тия от осуществления хозяйственной деятельности, за-
писи в кассовой книге сверяются по суммам и срокам с
данными соответствующих приходных кассовых ордеров
(с привлечением в случае необходимости таких оправ- ►
4О публиковано: Бухгалт ерия. — 2008. — № 28. — С .8 (прим ,
р е д .).
$ О публикован: Бухгалт ерия.
2008. — № 26. — С .31 (прим ,
р е д .).
БУХГАЛТЕРИЯ № 21 (852) ■ 25
МАЯ
2009
ГОДА
ГНАУ. М етодические реком ен даци и
предыдущая страница 15 Бухгалтерия 2009 21 читать онлайн следующая страница 17 Бухгалтерия 2009 21 читать онлайн Домой Выключить/включить текст