Вместе с тем обособленные подразделения предприятий,
которые осуществляют наличные расчеты с применением
регистраторов расчетных операций и ведением книги уче-
та расчетных операций, но не проводят операции по при-
ему (выдаче) наличности по кассовым ордерам, кассовую
книгу не ведут (абзац четвертый п.4.2 Положения № 637).
В то же время инкассация выручки магазина — обо-
собленного подразделения предприятия, применяющего
регистратор расчетных операций, в соответствии с пунк-
том 4.5 приказа № 614, осуществляется с использова-
нием операции «служебная выдача» и учитывается в книге
учета расчетных операций, которая ведется таким обо-
собленным подразделением.
Таким образом, в случае если обособленное подраз-
деление выручку от продажи товаров фиксирует через
регистраторы расчетных операций, осуществляет толь-
П р о в е р к и : к а с с о в а я д и с ц и п л и н а
ко операции по сдаче выручки через инкассаторов бан-
ка, но не выполняет операции по выдаче наличности
на выплаты, связанные с оплатой труда, производствен-
ные (хозяйственные) нужды, другие операции, требую-
щие оформления ик расходными кассовыми ордерами
и ведомостями, то такие магазины не оформляют кас-
совые операции кассовыми ордерами и согласно требо-
ваниям пункта 4.2 Положения № 637 кассовую книгу
нс ведут.
Кроме того, учитывая, что наличная выручка обособ-
ленных подразделений предприятия сдается ими само-
стоятельно через инкассаторов банка и зачисляется на
счет предприятия в безналичном порядке, такая налич-
ная выручка нс оформляется приходными и расходны-
ми кассовыми ордерами в кассе предприятия, посколь-
ку непосредственно не поступает в его кассу.
4 .4 . Проверка соблюдения установленного лимита остатка наличности в кассе
При проверке соблюдения предприятием лимита кас-
сы определяется наличие самостоятельно установленного
лимита кассы и соответствие его расчета требованиям По-
ложения № 637, уточняются по приказам, распоряжени-
ям или другим распорядительным документам суммы са-
мостоятельно доведенных предприятием (юридическим
лицом) лимитов касс обособленным подразделениям.
Также выясняется соблюдение предприятием установ-
ленного лимита кассы, сроков и порядка сдачи налич-
ной выручки. Следует учшывать, что денежные средства,
полученные из кассы банка или направленные из выруч-
ки на выплаты, относящиеся к фонду оплаты труда, мо-
гут в соответствии с пунктом 2.10 Положения № 637 в
течение трех — пяти рабочих дней храниться в кассе
сверх установленного лимита кассы.
Для определения сверхлимитных остатков наличности
в кассе сравниваются записи о фактических ее остатках в
кассе по кассовой книге с установленным лимитом кассы
за каждый день независимо от того, осуществлялись в этот
день кассовые обороты (поступление и расходование на-
личности) или нет. Если в проверяемом периоде выявле-
но превышение лимита кассы, то выясняется, в течение
какого времени (в днях) и какие сверхлимитные суммы
не сдавались в установленные сроки в банк и по какой
причине, а также общая сумма сверхлимитных остатков.
Наличные денежные средства, которые не считаются
сверхлимитными в соответствии с пунктом 5.10 Поло-
жения № 637, для расчета сверхлимитных остатков на-
личности в кассе не берутся.
В случае выявления при проверках расходных кассовых
ордеров или расходных ведомостей, в которых выдача на-
личности из кассы нс подтверждена подписью получателя
(абзац второй пункта 3.5 Положения № 637), сумма налич-
ности по таким расходным документам прибавляется к ос-
татку наличности в кассе только в день, в который оформ-
лены расходные документы, и в дальнейшем эта сумма не
берется для расчета сверхлимитных остатков наличности.
При осуществлении проверок в сфере торговли, об-
щественного питания и услуг также обращается внима-
ние на обязательность обеспечения постоянного наличия
в кассах проверяемых предприятий разменной монеты
для выдачи сдачи.
В случае выявления нарушения установленного ли-
мита кассы производится расчет общей суммы превыше-
ния установленных лимитов за каждый день.
При рассмотрении вопроса, в какой сумме считают-
ся сверхлимитными в день их поступления наличные
денежные средства, если они были сданы в обслужива-
ющие банки на следующий рабочий день банка в сум-
ме, меньшей суммы, превышавшей лимит в предыду-
щий день, в том числе если они в сумме, превышаю-
I
щей лимит, были использованы предприятием на сле-
дующий день для выплат на командировку (а не на хо-
зяйственные нужды, как указано в п.5.10 Положения
№ 637), необходимо руководствоваться следующим.
В соответствии с п.5.10 Положения N° 637 наличные
денежные средства не считаются сверхлимитными в день
их поступления, если они были сданы в сумме, превы-
шающей установленный лимит кассы, в обслуживающие
банки не позднее следующего рабочего дня банка или
были выданы для использования предприятием в соот-
ветствии с законодательством на следующий день на нуж-
ды, связанные с деятельностью предприятия.
Следовательно, наличные денежные средства, превы-
шавшие установленный лимит кассы в день их поступ-
ления в кассу предприятия, не будут считаться сверх-
лимитными, если они были сданы в учреждение банка
на следующий рабочий день банка даже в сумме, мень-
шей суммы, превышавшей лимит кассы в предыдущий
день, при условии использования предприятием осталь-
ных денежных средств (превышавших лимит) на нужды,
связанные с деятельностью предприятия.
Учитывая требования п.5.10 Положения N° 637, на-
личные денежные средства не считаются сверхлимитны-
ми в день их поступления не только в случае их сдачи
в сумме, превышающей установленный лимит кассы, в
обслуживающие банки не позднее следующего рабочего
дня банка, но и в случае их выдачи для использования
предприятием в соответствии с законодательством (без
предварительной сдачи их в банк и одновременного по-
лучения из кассы банка на указанные нужды) на следу-
ющий день на нужды, связанные с деятельностью пред-
приятия, в том числе на командировку (с учетом изме-
нений, внесенных постановлением Правления Нацио- ^
БУХГАЛТЕРИЯ № 21 (852) В 25 МАЯ 2009 ГОДА
19
_ГНАУ. М етодические реком ен даци и
предыдущая страница 17 Бухгалтерия 2009 21 читать онлайн следующая страница 19 Бухгалтерия 2009 21 читать онлайн Домой Выключить/включить текст