Г НАУ. М етодические реком ен дац и и
налыюго банка Украины от 13 декабри 2006 года № 454,
вступившим в силу с 20.01.2007 г.).
О вопросе, рассчитываются ли сверхлимитные остат-
ки в выходные дни обслуживающего банка, в выходные
дни предприятия, в рабочие дни при отсутствии движе-
ния наличности
В соответствии с п.4.3 Положения № 637 записи в
кассовой книге проводятся кассиром по операциям по-
лучения или выдачи наличности но каждому кассовому
ордеру и расходной ведомости в день ее поступления или
выдачи. При отсутствии движения наличности в кассе в
течение рабочего дня записи в кассовой книге в этот день
могут нс осуществляться.
Согласно п.7.23 Положения N° 637 для определения
сверхлимитных остатков наличности в кассе сравниваются
записи о фактических ее остатках в кассе по кассовой кни-
ге с установленным лимитом кассы за каждый день неза-
висимо оттого, осуществлялись в этот день кассовые обо-
роты (поступление и расходование наличности) или нет.
Таким образом, в соответствии с указанными норма-
ми Положения N° 637 предприятием должны рассчиты-
ваться сверхлимитные остатки в рабочие и выходные дни
обслуживающего банка и предприятия, но при провер-
ках соблюдения норм по регулированию оборота налич-
П р о в е р к и : к а с с о в а я д и с ц и п л и н а
ности в части выявления сверхлимитных остатков налич-
ности в выходные дни банка, предприятия и при отсут-
ствии движения наличности в кассе необходимо руко-
водствоваться требованиями п.5.10 Положения N° 637.
О вопросе, какие наличные денежные средства могут
храниться в кассе в течение трех — пяти рабочих дней
В соответствии с п.2.10 Положения N° 637 предпри-
ятие имеет празо хранить в своей кассе наличность для
выплат, относящихся к фонду штаты труда, а также пен-
сий, стипендий, дивидендов (дохода) сверх установлен-
ный лимит кассы в течение трех рабочих дней, а для про-
ведения таких выплат работникам отдаленных обособлен-
ных подразделений предприятий железнодорожного
транспорта и мэрских портов — в течение пяти рабочих
дней, включая день получения наличности в банке.
Согласно абзацу второму п.7.22 Положения N° 637
при проверках выясняется, как предприятие соблюдает
установленный лимит кассы, сроки и порядок сдачи на-
личной выручки. Кроме того, должно учитываться, что
денежные средства, полученные из кассы банка или на-
правленные из выручки на выплаты, относящиеся к фон-
ду оплаты труда, могут в соответствии с пунктом 2.10
Положения N° 637 в течение трех — пяти рабочих дней
храниться в кассе сверх установленный лимит кассы.
4 .5 . Анализ получения предприятием значительных сумм наличности
При проверке систематизируются согласно банковс-
ким документам все случаи получения предприятием
(предпринимателем) значительных сумм наличных денеж-
ных средств, а при необходимости используются также
соответствующие данные банков, в которых открыты его
текущие счета.
Анализируются объемы наличности, периодичность и
структура ее выдачи, динамика по сравнению с преды-
дущими периодами. Обращается внимание на сроки от-
крытия предприятием (предпринимателем) счета, прове-
дение им экономически неоправданных или противоре-
чащих законодательству Украины операций (несоответ-
ствующих характеру его деятельности); переводы значи-
тельных сумм наличности на счета физических лиц; по-
ступление и снятие со счетов наличности в суммах, пре-
вышающих обычное денежное обращение этою предприя-
тия (предпринимателя); внесение на счета наличности с
последующим переводом ее в сжатые сроки другому пред-
приятию; систематическое или полное снятие значитель-
ных сумм наличности в день ее поступления на счет и
т.п.).
Анализируется также выдача наличности, которую
проверяемый субъект хозяйствования, получал со свое-
го счета регулярно в течение короткого периода (неде-
ли, декады, месяца).
При осуществлении контроля за соблюдением веде-
ния операций с наличностью должно уделяться внима-
ние операциям по получению предприятием значитель-
ных сумм (превышающих эквивалент 10000 евро по офи-
циальному курсу гривии к иностранной валюте, установ-
ленному НБУ). При этом систематизируют согласно бан-
ковским документам все случаи получения предприяти-
ем значительных сумм наличных денежных средств. В
ходе проверки анализируются объемы наличности, пе-
риодичность и структура ее выдачи, динамика по срав-
нению с предыдущими периодами. Обращается также
внимание на сроки открытия предприятием счета, про-
ведение им экономически неоправданных или противо-
речащих действующему законодательству операций.
Анализируется также выдача наличности в суммах
менее 10000 евро, которые проверяемое предприятие по-
лучало со своего счета регулярно в течение короткого пе-
риода. При необходимости для контроля за целевым ис-
пользованием значительных сумм наличности, получен-
ных предприятием в учреждении банка, могут осуществ-
ляться встречные проверки.
4 .6 . Соблюдение порядка расходования наличности из выручки
В целях проверки расходования наличности из выручки на выплаты, связанные с оплатой труда, могут исполь-
зоваться: месячный (квартальный) бухгалтерский баланс (Положение (стандарт) бухгалтерского учета 2), Главная книга,
журналы-ордера, кассовые книги, кассовые ордера, расходные ведомости, банковские выписки и др.
4.7. Соблюдение порядка выдачи наличности под отчет и ее использования
Целью проверки порядка выдачи наличности иод от-
чет и ее использования является осуществление контро-
ля за соблюдением предприятиями установленного по-
рядка выдачи наличных денежных средств иод отчет (в
том числе на командировку) и их использования в со-
ответствии с требованиями Положения N° 637 и других
нормативно— правовых актов.
При проверках анализируется порядок выдачи пред-
приятиями сумм под отчет, выявляются факты непра-
вомерной выдачи наличности под отчет работникам, ко- ►
20
БУХГАЛТЕРИЯ И? 71 (852)
25 МАЯ 2009 ГОДА
предыдущая страница 18 Бухгалтерия 2009 21 читать онлайн следующая страница 20 Бухгалтерия 2009 21 читать онлайн Домой Выключить/включить текст