в бюджет должен быть рассчитан с применением
Отражение в бухгалтерском и налоговом учете
коэффициента и составит
5 2 9 ,4 1 грн.
(3000 грн. х
операций, рассмотренных в примерах 1—3, приве-
х 1,17647 х 15%).
дено в таблице 1.
Н Д Ф Л : «натуральный» коэффициент
Таблица 1. Учет операций по выплате зарплаты в натуральной форме и предоставлению материальной помощи
п/п
Б у хга л те р ск и й уч е т
Н алоговы й уч е т
С о дер ж ан и е б у х га л те р ск о й за п и си и ли н ало го во е со б ы ти е
д е б е т
кр еди т
с у м м а ,
гр н .
валовой
д о х о д
вало вы е
р а схо д ы
П ри м ер 1
1
Начислена заработная плата бухгалтеру
92
661
3000,00
3000,00
2
Начислены страховые взносы в Пенсионный и социальные фонды
(3000 грн. х (33,2% + 1.6% + 1.4% + 0 .8 % *))
92
65
1110,00
1110,00
* Здесь и далее тариф страховых взносов в Ф С С от несчастного сіучая принят в размере 0.8
%
3
Удержаны из заработной платы страховые взносы в Пенсионный
ф онд и в фонды социального страхования
(3000 грн. х (2% + 1% + 0.6% ))
661
65
108,00
4
Начислен НДФ Л
((3000 грн. - 108 грн.) х 15%)
661
641
433,80
5
П ередана стиральная машина в качестве зарплаты
377
712
2400,00
6
Начислены налоговые обязательства по Н Д С исходя из стоимости
стиральной машины
712
641
400,00
7
Себестоим ость стиральной машины списана на расходы периода
949
20
2000,00
8
Закры та часть задолженности по зарплате
661
377
2400.00
9
Выдана заработная плата денежными средствам и
661
301
58,20
П ри м ер 2
10
Списана на расходы стоим ость холодильника, выданного в качестве
подарка пенсионеру (б ез НДС)
949
20
2000,00
11
Отражены налоговые обязательства по Н Д С , начисленные на
стоим ость холодильника
949
641
400,00
12
Начислен Н ДФ Л на стоим ость холодильника
949
641
423,53
П ри м ер 3
13
Вы дана материальная помощь пенсионеру
949
301
3000,00
14
Начислен НДФ Л
949
641
529,41
Д л я в с е х прим еров
15
Перечислены страховые взносы в Пенсионный ф онд и в фонды
социального страхования
(1110 грн.
[стр.2 этой табл.)
+ 108 грн.
(стр.З этой табл.))
65
311
1218,00
16
Перечислен НДФЛ
(433,8 грн. (
стр.4 этой табл.)
+ 423 ,5 3 грн.
(стр.12 этой табл.)
+
+ 529,41 грн. (
стр. 14 этой табл.))
641
311
1386,74
17
Перечислен НДС
(400 грн. (сгр.б
этой табл.)
+ 400 грн.
{стр. 11 этой табл.))
641
311
800,00
Обратим внимание, что если начисление дохода
предшествует его выплате, причем такая выплата
осуществляется частично денежными средствами, то
применение коэффициента
необязат ельно.
В таком
случае предприятие может самостоятельно принять
решение о применении коэффициента. Тем не ме-
нее, в большинстве случаев налоговые инспекторы
при виде выплаты любого дохода в неденежной форме
с радостью доначисляют налог, если к такому до-
ходу не был применен коэффициент7.
7
Об эт ом , в част ност и, идет речь в обзорном письм е Г Н А У ,
п о св я щ ен н о м р а с см о т р е н и ю ж а л о б н а л о го п л а т е л ь щ и к о в ,
от 31 0 1 .2 0 0 6 г. № 1736/7/25-0017. Опубликовано: Бухгалт ерия.
2006. - № 13. — С .20— 22 (прим . р ед .).
Как налоговый инспектор хочет
доначислить налог
Одним из новшеств налогообложения доходов
физических лиц, введенных
Законом об Н ДФ Л,
ста-
ло появление налогооблагаемого дохода в виде
д о-
п о лн и т е льн ы х благ.
При этом четкого определения
термина «дополнительные блага» законодатель нс
дал, назвав ими доходы, которые не являются за-
работной платой. О том, чего хотели добиться пар-
ламентарии от налогообложения таких доходов,
можно только догадываться.
О составе дополнительных благ можно судить по
их перечню, приведенному в пп.4.2.9 ст.4
Закона об^
БУХГАЛТЕРИЯ
№ 21 (852)
В
25 МАЯ 2009 ГОДА
Н ало го вы е п р ем удр о сти
предыдущая страница 53 Бухгалтерия 2009 21 читать онлайн следующая страница 55 Бухгалтерия 2009 21 читать онлайн Домой Выключить/включить текст