Б у хга л те р и ко м п ью тер
г*
1 0
: Бухгалтерш
8
.
О траж ение хозяй ствен н ы х операций с зап асам и .
Учет «ко м и сси о н н о й » торговли.
Ч асть 2
Ольга Ш ЕРЕМ ЕТ,
консультант
П
оступление товара на комиссию и формирова-
ние соответствующих проводок в учете мы рас-
смотрели в предыдущей публикации1. Теперь же про-
контролируем правильность отражения данной опе-
рации в учете и при необходимости проведем кор-
ректировку отражения операции в налоговом учете
по состоянию на конец месяца.
Контроль отражения операций в налоговом уче-
те можно выполнить различными способами. Од-
ним из наиболее привычных для бухгалтера спо-
собов является контроль с помощью стандартно-
го бухгалтерского отчета, например, отчета «От-
четы -» Анализ субконто». Для этого нужно по
кнопке «Настройка» на закладке «Общие» выбрать
субконто «Контрагенты» и на закладке «Отбор»
указать фильтр для отбора — «в списке = Гарант,
Морской». Результат сформированного отчета по-
казан на рис. 1.
По отчету видно, что покупатель ООО «Мор-
ской» еще не заплатил за купленный товар (задолжен-
ность по 361 счету) и «висит» сальдо по счету «6432
налоговые обязательства неподтвержденные». Это
свидетельствует о том, что мы не выписали налого-
вую накладную покупателю. Налоговая накладная
может быть выписана «вводом на основании» доку-
мента реализации. В форме открытого документа
продажи или в форме списка документов «Реализа-
ция товаров и услуг», позиционируясь на нужном
документе, нужно создать налоговый документ «Дей-
ствия
—>
На основании —» Налоговая накладная».
Рис.1. Контроль взаиморасчетов и НДС по контрагентам
ф Дмлокп счбьомто (Октябрь 7007 г.) ОАО “ Лобро“
Лейсте»«»
► Сформировать Заголовок Су5«*<то НастреЛю
?і _
Оргамоаимя I Добро. ОАО
г——
- — — —
Субконто
'
Обороты за период
Сальдо на конец периода
V
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Глрлж
а
30
\
9 840.00
9 840.С0
а
63
1 1С5 420.00
201 0 0 0 .0 0
95 580.00
в
64
/ 33 500.00
1 640.00
31 860.00
Та
543
/
1 640.00
1 640.00
1 0
644
33 500.0С
33 500.00
Июго:
/
148 760.00
212 490.00
63 720.00
в
Морской
7 * —
[ э
36
/
201
000.00
201 000 .0 0
а
64
[
33 500.00
33 500.00
и©
643
1
33 500.00
33 500.00
итого:
\
301 000.00
33 500.00
167 500.00
Ию го:
\
349 760.00
245 980.00
103 780.00
По комитенту МП «Гарант» не закрыта наша
задолженность на счете 631 и с налоговыми обяза-
тельствами ситуация аналогична рассмотренной
выше. Создать налоговую накладную (чтобы под-
твердить регистрацию налоговых обязательств по
НДС) на сумму комиссионного вознаграждения
можно так же, как в предыдущем случае. То есть
«вводом на основании» документа «Отчет комитен-
ту о продажах товаров» создать налоговую наклад-
ную. При создании налоговых документов «вводом
на основании» системой автоматически проверяет-
ся, возникает ли по документу основание НДС. Если
НДС не возникает, то выдается соответствующее
предупреждение.
А вот налоговый кредит по НДС начислен из-
лишне. Исходя из суммы «закрытой» задолженно-
сти (105420 грн. — дебетовый оборот по счету 631),
сумма налогового кредита по ставке 20% должна со-
ставлять 17570 грн., а не 33500 грн., как видно из
отчета. Такое превыш ение является следствием
того, что НДС был начислен по отчету комитенту,
а сумма оплат и зачтенного вознаграждения нс пол-
ностью закрыла задолженность по отчету. Подоб-
ные ситуации автоматически «вылавливаются» и ре-
гулируются регламентным налоговым документом
«Налоговый учет -» Регистрация авансов в налого-
вом учете». Этот документ следует формировать в
конце отчетного периода, например, в нашем слу-
чае — для НДС в конце месяца. Если документ фор-
мируется нс в последний месяц квартала, то кор-
ректировать начисление ВД/ВР нет необходимо-
сти. Чтобы избежать этого, следует в документе вы-
ключить флаг таб-
ли ч н о й
части
в
реквизите «ННП»
(н алог
на
п р и -
быль).
В наш ем при -
мере
по
кн о п ке
«Заполнить» запол-
няется и н ф о р м а-
ция об остатке не-
закрытой задолжен-
ности комитенту.
Автоматически ус-
танавливается зна-
чение
р е к в и з и т а ^
Обиие I Отбор Сорпфсокд
Пермов с:
В
0рга**«моия
[ Добро. ОАО
Виды счбконтп
Тр1пос[31.10.200ПЫП
а
По* »ш в л ть обороты
Е По субсчетам
^
8 *1 ск о н т о
В ыпоит ь ка т и «
ЙМ Ксиграг екгы
І
V-» _
1_ Д х » ы е го м о ста м
И Д » *ы е по
1Опубликовано: Бухгалтерия.
2009. — N9 18-19. — С. 69— 71 (прим. ред.).
76
БУХГАЛТЕРИЯ N2 21 (852) И 25 МАЯ 2009 ГОДА
предыдущая страница 74 Бухгалтерия 2009 21 читать онлайн следующая страница 76 Бухгалтерия 2009 21 читать онлайн Домой Выключить/включить текст