Бухгалтерский и налоговый учет
зяйственной деятельности плательщика налога сто-
ронними организациями.
При реализации отходов (нормативных и сверх-
нормативных) на сторону такие операции в налого-
вом учете отразятся в общеустановленном порядке.
Рассмотрим на примере бухгалтерский и нало-
говый учет операций с отходами.
В
процессе изготовления зонтов на предприя-
тии образовались отходы:
возвратные
обрезки ткани, оцененные по
справедливой стоимости в сумме 200,00 грн., среди
которых сверхнормативных на 80,00 грн. По реше-
т
нию руководителя предприятия убытки от образо-
вания сверхнормативных отходов компенсирует ви-
новное лицо. Все отходы переданы на склад утиль-
сырья. Часть возвратных отходов (в сумме 50,00 грн.
по балансовой стоимости) реализованы за 150,00 грн.,
кроме того НДС
30 грн.;
невозвратные
остатки пластмассового кре-
пежа и скобы общим весом 20 кг, которые переданы
специализированной организации, занимающейся
утилизацией. Расходы на утилизацию составляют
60 грн., в том числе НДС
10 грн. Расходы по транс-
портировке
120,00 грн., в том числе НДС
20 грн.
Таблица. Порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете операций с отходами
п/п
Содержание бухгалтерской записи или налоговое событие
Бухгалтерский учет
Налоговый учет
дебет
кредит
сумма,
грн.
валовой
ДОХОД
валовые
расходы
А
Б
В
Г
Д
Ж
1
Переданы образовавшиеся отходы в пределах норм на склад
утильсырья
209/н
23
120,00
2
Переданы сверхнормативные отходы на склад утильсырья
209/с
23
80,00
-80,00*
‘Стоимость образовавшихся отходов исключается из состава валовых расходов и в дальнейшем не участвует в пересчете балансовой
стоимости запасов согласно п.5.9 ст.5
Закона о прибыли
3
Отражена сумма фактических убытков предприятия, которая должна
быть компенсирована виновным лицом
375
716
80,00
__**
**В соответствии с пп.4.2.3 ст.4
Закона о прибыли
в состав валового дохода не включается сумма компенсации прямых убытков, которые не
были отражены в составе валовых расходов
4
Сумма причиненных убытков удержана из заработной платы виновного
лица
661
375
80,00
5
Произведена отгрузка возвратных отходов
361
712
180,00
150,00
6
Начислена сумма налоговых обязательств по НДС
712
641
30,00
7
Списана стоимость реализованных возвратных отходов
(нормативных — 120,00 грн., сверхнормативных — 30,00 грн.)
943
943
209/н
209/с
150,00
8
Оплачены покупателем приобретенные обрезки ткани
311
361
180,00
9
Подписан акт выполненных работ по утилизации отходов
949
631
50,00
50,00
10
Отражена сумма налогового кредита на основании полученной
налоговой накладной
641
631
10,00
11
Произведена оплата специализированной организации за утилизацию
безвозвратных отходов
631
311
60,00
12
Произведена оплата транспортной организации
631
311
120,00
100,00
13
Отражена сумма налогового кредита на основании полученной
налоговой накладной
641
644
20,00
14
Предоставленные транспортные услуги списаны на расходы
деятельности предприятия
949
631
100,00
15
Отражена сумма налогового кредита по НДС
644
631
20,00
К онсулбмаційний цент р г&уенш
БУХГАЛТЕРІЯ
З м ш т л н н я
т іл ь к и у и и с б м о б ій ф о р м і
•тел./факс: 8(044) 205-5100# Е-таіІ: [email protected] • 03156, м.Київ-156, вул.Кіото, 25
"V
*
>
ш
ї
Сі
БУХГАЛТЕРИЯ № 22 (853) ■ 1
ИЮНЯ 2009 ГОДА
63
Отходы: правила учета,.
предыдущая страница 61 Бухгалтерия 2009 22 читать онлайн следующая страница 63 Бухгалтерия 2009 22 читать онлайн Домой Выключить/включить текст