Д о к у м е н т а л ь н о е о ф о р м л е н и е
К а с с о в ы е д о к у м е н т ы
Расходный кассовый ордер
Как к приходным, так и к расходным ордерам
п.7.9 Положения № 637 и п.3.1 Методрекомендаций
№ 210 выдвигают требование о заполнении
всех рек-
визитов.
Новая форма расходного ордера претерпе-
ла еще меньше изменений, чем форма приходного
ордера. Существенным является добавление к под-
писям руководителя, главного бухгалтера и касси-
ра их фамилий и инициалов.
При составлении формы НБУ нс удалось избе-
жать нелепых неточностей: «подняв» реквизит даты
под название ордера, он не убрал его со старого
места и оставил без названия графы 3 и 8 «шапки»
расходного ордера. Можно только догадываться,
какую информацию можно было бы в них вписать.
Образец заполнения расходного ордера мы приве-
дем далее. А сейчас вспомним особенности его запол-
нения, которые содержатся в п.З Положения № 637:
получателем наличности по расходному ор-
деру может быть только физическое лицо;
физическим лицам, состоящим в штате пред-
приятия, выплаты, связанные с оплатой труда, мо-
гут проводиться как по расходным ордерам, так и
по расходным ведомостям;
физическим лицам, нс состоящим в штате,
наличность выдастся по расходному ордеру на каж-
дое лицо или по отдельной расходной ведомости.
Напомним, что, «закрывая» такую ведомость, все
равно следует выписать отдельный расходный ордер,
поскольку в кассовую книгу расходные ведомости нс
вносятся. Поэтому заполнять отдельную ведомость
на одно физическое лицо нецелесообразно;
выдавать наличность можно только лицу, ука-
занному в расходном ордере. Исключение — нали-
чие доверенности и выдача наличности лицу, на ко-
торое выписана доверенность. Доверенность необ-
ходимо приложить к расходному ордеру;
в расходном ордере обязательно необходимо
указать наименование, номер документа, удостове-
ряющего личность получателя наличности, кем и
когда он выдан. Это требование распространяется
на всех физических лиц, в том числе и на работни-
ков предприятия. Документ должен быть предъяв-
лен лично, делать запись со слов физического лица
нс следует во избежание возможных недоразумений;
реквизит «Получил» может нс заполняться,
если расходный ордер составлен на общую сумму
проведенных кассовых операций (выдача наличнос-
ти по расходным ведомостям, сдача се в банк и т.п.);
кассир выдает деньги по расходному ордеру,
если тот подписан главным бухгалтером и руково-
дителем предприятия. Сразу после выдачи денег кас-
сир обязан подписать расходный ордер;
в расходном ордере может отсутствовать под-
пись руководителя только в случае, когда к расход-
ному ордеру приложены документы (заявления, сче-
та и т.п.), на которых имеется разрешительная над-
пись руководителя предприятия;
исправления в расходных ордерах запрещены.
При проверках особое внимание уделяется нали-
чию на расходном ордере подписи получателя. Ее
отсутствие приводит к следующему: сумма выданной
наличности прибавляется к остатку наличности в
кассе (только в день, когда расходный ордер оформ-
лен) (п.7.24 Положения № 637), а затем результат та-
кого сложения сравнивается с лимитом кассы на
предмет определения, нет ли его превышения.
Какие последствия ожидают предприятие (кроме
админштрафа на должностное лицо), если нс будут
заполнены все прочие реквизиты расходного орде-
ра, фантазировать не будем. Но практика показыва-
ет, что налоговики нередко рассматривают расход-
ный ордер, заполненный ненадлежащим образом,
как отсутствие расходного ордера вообще. Поэтому
еще раз призываем предприятия к внимательному
заполнению этого кассового документа. Что касает-
ся реквизитов корреспондирующих счетов, субсче-
тов, кода аналитического учета, кода целевого на-
значения, то их описание и заполнение аналогичны
таким же реквизитам приходного ордера.
Теперь отмстим важный момент, который каса-
ется предприятии, применяющих при наличных рас-
четах РРО, и описан в п.4.3
Методрекомендаций
№ 210. Он связан с оформлением расходного ор-
дера при использовании наличной выручки (без ее
сдачи в банк) для обеспечения каких-либо нужд
предприятия. Пунктом 2.9 Положения № 637 такая
возможность предусмотрена. Однако прежде чем
выдавать наличность из выручки на хознужды, та-
кую выручку нужно оприходовать.
В соответствии с п.2.6 Положения № 637 опри-
ходованием наличности у предприятий, применяю-
щих РРО, является се учет в полной сумме в кни-
ге учета расчетных операций (КУРО) на основании
фискальных отчетов РРО (2-отчетов). При этом нс
вести кассовую книгу, а значит, не фиксировать в
ней выручку, полученную с применением РРО (то
есть нс приходовать выручку дважды, поскольку она
ежедневно учитывается еще и в КУРО), могут лишь
обособленные подразделения предприятий, у кото-
рых нет кассовых операций, оформляемых кассо-
выми ордерами. Такое возможно в одном случае:
если, кроме выручки, никаких поступлений налич-
ности у обособленного подразделения нет, и выруч-
ка подлежит банковской инкассации. Этот вывод
следует из норм п.4.2
Положения № 637 и п.4.3
Методрекомендаций № 210.
Если же выручка обособленного подразделения
(или ее часть) используется на обеспечение нужд
предприятия (без се сдачи в банк), то после осуще-
ствления операции РРО «служебная выдача» на сум-
му изъятой наличности должен быть оформлен рас-
ходный кассовый ордер с его фиксацией в кассовой
книге. То есть в этом случае у обособленного под-
разделения должна быть кассовая книга. Правда, ав-
торы Методрекомендаций забыли сказать, что преж-
де чем оформлять расходный ордер, сначала нуж ной
60
БУХГАЛТЕРИЯ N2 23 (854) ■ 8 ИЮНЯ 2009 ГОДА
предыдущая страница 58 Бухгалтерия 2009 23 читать онлайн следующая страница 60 Бухгалтерия 2009 23 читать онлайн Домой Выключить/включить текст