зательства по ней декларируются в стр.8.1 налоговой
декларации по налогу на добавленную стоимость и при-
ложении 1 к налоговой декларации по налогу на до-
бавленную стоимость с соответствующим начислени-
ем штрафа согласно п.17.2 ст.17 Закона Украины
«О порядке погашения обязательств налогоплательщи-
ков перед бюджетами и государственными целевыми
фондами»2. В ксш.8 приложения 1 указывается «
постав-
ка
______
месяца».
Такой же порядок применяется к
налоговым накладным по операциям по поставке, вы-
писанным после истечения срока представления на-
логовой отчетности за отчетный период, в котором фак-
тически была произведена такая поставка.
Отражение таких налоговых накладных в Уточ-
няющих расчетах налоговых обязательств по нало-
гу на добавленную стоимость в связи с исправле-
нием самостоятельно выявленных ошибок произ-
водится аналогичным способом с приложением при-
ложения 1 к налоговой декларации по налогу на
добавленную стоимость.
Порядок определения условной продажи товарных
остатков или основных фондов на день аннулирования
свидетельства плательщика НДС и отражения этой
операции в декларации по НДС, приложении 5
Абзацем семнадцатым пункта 9.8 статьи 9 Закона
№ 168/97-ВР установлено, что плательщик налога, в
учете которого на день аннулирования регистрации
находятся товарные остатки или основные фонды, по
которым был начислен налоговый кредит в прошлых
или текущем налоговых периодах, обязан признать
условную продажу таких товаров по
обычным ценам
и
соответственно увеличить сумму своих налоговых обя-
зательств по результатам налогового периода, в тече-
ние которого происходит такое аннулирование. Эта
операция включается в налоговые обязательства, от-
ражается в строке 1 декларации по НДС и расшиф-
ровывается в разделе I строки «Прочие» приложения
5 к декларации. Кроме того, такие налоговые обяза-
тельства в части условной продажи основных фондов
справочно указываются в строке «поставка основных
фондов» приложения 5.
Порядок отражения в приложении 5 к налоговой
декларации по НДС операции согласно налоговой
накладной, выписанной на сумму превышения
обычной цены над договорной
В случае если обычная цена на товары (услуги)
превышает договорную цену на такие товары (ус-
луги) более чем на 20%, база налогообложения опе-
рации по поставке таких товаров (услуг) определя-
ется по обычным ценам. В этом случае продавец
выписывает две налоговые накладные: одну — на
сумму исходя из фактической цены поставки, дру-
гую — на сумму превышения обычной цены над
фактической. Налоговая накладная, выписанная на
сумму превышения обычной цены над фактической,
покупателю не предоставляется; все экземпляры
таких налоговых накладных хранятся у продавца.
При заполнении приложения 5 к налоговой дек-
ларации по налогу на добавленную стоимость «Рас-
НДС: отчетность
ш ифровки налоговых обязательств и налогового
кредита в разрезе контрагентов» в Разделе 1 «На-
логовые обязательства» осуществляется расш иф-
ровка стр. 1 декларации по налогу на добавленную
стоимость «Операции на таможенной территории
Украины, облагаемые налогом по ставке 20 процен-
тов, кроме импорта товаров», которая в своем со-
ставе содержит в том числе и сумму НДС по нало-
говым накладным, которые выписаны на сумму пре-
вышения обычных цен над фактическими.
В целях минимизации расхождений между нало-
говой декларацией по НДС и Расшифровками на-
логовых обязательств и налогового кредита в раз-
резе контрагентов, налоговые накладные, выписан-
ные на сумму превышения обычных цен над факти-
ческими, отражаются в строке «Прочие» Раздела I
«Налоговые обязательства» приложения 5 к нало-
говой декларации по налогу на добавленную сто-
имость «Расшифровки налоговых обязательств и
налогового кредита в разрезе контрагентов».
Отражение в налоговой отчетности по налогу на
добавленную стоимость корректировки сумм
налоговых обязательств в соответствии с п.4.5 ст.4
т
Закона об НДС при корректировке поставок
неплательщику НДС
В соответствии с требованиями пп.4.5.3 п.4.5 ст.4
Закона № 168/97-ВР уменьшение суммы налоговых
обязательств плательщика налога — поставщика при
изменении компенсации стоимости товаров (услуг),
предоставленных лицам, которые не были платель-
щиками этого налога на момент такой поставки,
разрешается только: при возврате ранее поставлен-
ных товаров в собственность поставщика с предо-
ставлением получателю полной денежной компен-
сации их стоимости; при пересмотре цен, связан-
ных с гарантийными заменами товаров.
При этом поскольку в случае поставки товаров
(услуг) покупателю, который не зарегистрирован в
качестве плательщика налога на добавленную стои-
мость, строки выписанной налоговой накладной
«Индивидуальный налоговый номер покупателя» и
«Номер свидетельства о регистрации плательщика
налога на добавленную стоимость (покупателя)»
заполняются отметками «X», то и соответствующие
реквизиты расчета корректировки количественных
и стоимостных показателей в такую налоговую на-
кладную заполняются аналогичным способом.
Соответственно, суммы налоговых обязательств
согласно налоговым накладным, выписанным по
операциям с неплательщиком налога, включаются
в стр.1 налоговой декларации по налогу на добав-
ленную стоимость и расшифровываются в стр.«Про-
чие» приложения 5 к налоговой декларации по на-
логу на добавленную стоимость.
Выписанные расчеты корректировки количест-
венных и стоимостных показателей к налоговой на-
кладной включаются в состав стр.8.3 налоговой дек-
ларации по налогу на добавленную стоимость и ^
'■Опубликован: Бухгалтерия. — 2007.
№ 30—31.
С. 156-193 (прим. ред.).
БУ Х ГА Л ТЕРИ Я № 29(860) ■ 20 ИЮЛЯ 2009 ГОДА
29
т р я ч е и п г
'
а
^ Я !
предыдущая страница 27 Бухгалтерия 2009 29 читать онлайн следующая страница 29 Бухгалтерия 2009 29 читать онлайн Домой Выключить/включить текст