К ассовы е документы
значит, что при получении наличности и ее опри-
ходовании она
в этот ж е день
должна быть сдана
в банк или израсходована на нужды предприятия. В
противном случае указанная сумма денежны х
средств на конец рабочего дня будет считаться
сверхлимитной, а за превыш ение лимита кассы
предприятию грозит штраф в двукратном размере
этой суммы (ст.1 Указа № 436).
Заполнение кассовой книги: взгляд НБУ
У подавляющего большинства предприятий воп-
рос «Быть или не бьггь кассовой книге?» даже не воз-
никает. Конечно же, кассовой книге быть! Отметим,
что эта книга по типовой форме № КО-4, утверж-
денная Положением № 637
(прилож ение 5), —
«близнец» аналогичной формы, которую в свое вре-
мя утверждал Минстат5 6
. Поэтому приводить обра-
зец се заполнения не имеет смысла. Бухгалтеру, ко-
торый умеет ее заполнять, образец не нужен, а
тому, кто еще ни разу не заполнял кассовую кни-
гу, лучше научиться на практике, поскольку фор-
мат газетной статьи для этого нс подходит. Гораздо
полезнее будет рассмотреть все тонкости, связан-
ные с заполнением кассовой книги, опираясь на
нормы Положения № 637, не забывая при этом о
«шпаргалке» для налоговых проверок, разработан-
ной ГНАУ в виде Методрекомендаций № 210й.
При заполнении кассовой книги, изготовленной
типографским способом,
необходимо помнить основ-
ные правила работы с ней (гл.4 Положения № 637):
кассовая книга хранится в кассе вместе с дру-
гими кассовыми документами и денежными сред-
ствами;
в кассовой книге отражаются
все
поступления
наличности и ее выдача;
листы кассовой книги должны быть пронуме-
рованы, прошнурованы, скреплены оттиском печати
предприятия, а количество листов заверено подпи-
сями руководителя и главного бухгалтера;
записи делаются чернилами темного цвета
чернильной или шариковой ручкой в двух экземп-
лярах через копировальную бумагу;
первые экземпляры листов кассовой книги
являются неотрывными и остаются в кассовой кни-
ге, а по вторым (отрывным) кассир отчитывается
по проведенным кассовым операциям, внесенным
в кассовую книгу;
исправления в кассовой книге нежелательны,
но их можно сделать. При этом такие исправления
заверяются подписями кассира и главного бухгал-
тера (лица, уполномоченного замещать главного
бухгалтера);
в кассовую книгу вносится каждый приходный
или расходный ордер, выписанный в соответствую-
щий день;
по окончании рабочего дня кассир на осно-
вании движения (прихода и расхода) наличности вы-
водит остаток денежных средств.
Если на предприятии кассовая книга заполняет-
ся
с применением компьютерной техники,
следует
обратить внимание на п.4.4 Положения № 637, со-
гласно которому:
форма и содержание «электронной» кассовой
книги должна в точности повторять ее «бумажный»
вариант;
страницы кассовой книги необходимо нуме-
ровать автоматически с начала года;
в случае распечатки «Вкладного листа кассо-
вой книги» в конце месяца нужно автоматически
распечатывать общее количество листов за месяц,
а в случае распечатки в конце года — их общее ко-
личество за год;
в конце года общее количество листов «элек-
тронной» кассовой книги заверяется подписями
главного бухгалтера и руководителя предприятия, а
се подшивки (за каждый месяц) формируются в кни-
гу, которая скрепляется печатью предприятия.
Перечислить все причины, по которым проверя-
ющие могут захотеть посмотреть кассовую книгу
предприятия, нс представляется возможным — их
слишком много. Поэтому еще раз призываем на-
ших читателей внимательно ознакомиться с Метод-
рекомекдациями № 210, а также освежить в памяти
гл.7 Положения № 637, посвященную контролю за
соблюдением порядка ведения кассовых операций.
Мы же ограничимся главным: кассовая книга изу-
чается прежде всего на предмет проверки правиль-
ного и своевременного оприходования наличности,
ее выдачи и соблюдения лимита кассы. Ведь имен-
но в этих случаях могут применяться «двукратные»
(при превышении лимита) и «пятикратные» (за не-
оприходование наличности) штрафные санкции.
Шило на мыло? Замена старой кассовой книги
на новую
Есть ли необходимость с 16 июня 2009 года на-
чинать новую кассовую книгу, если старая еще не
закончилась? Это один из самых распространенных
вопросов, который сегодня волнует бухгалтеров.
При внимательном рассмотрении формы кассовой
книги, утвержденной НБУ, мы нашли несколько
отличий: слово «приход» теперь звучит как «поступ-
ление», слово «лист» заменено словом «страница»,
исчезло упоминание о необходимости опечатывать
книгу сургучной печатью. Как видим, замена слов
на суть отражения кассовых операций совсем не
повлияла, а отсутствие упоминания о сургучной пе-
чати и вовсе: никто на практике и так сургучом не
пользовался. Тем не менее формально старую кас-
совую книгу нужно заменить на новую, даже есл и ^
5Приказ Минстата Украины от 15.02.96 г. № 51 «Об ут -
верждении типовых форм первичного учета кассовых операций
»
утратил силу согласно приказу Госкомстата Украины
от 09.06.2008 г. № 186 (прим. ред.).
6Методические рекомендации о порядке проведения проверок
по вопросам соблюдения субъектами хозяйствования кассовой дис-
циплины. полноты оприходования выручки от реализации това-
ров (услуг), утвержденные приказом ГИ Л У от 23.04.2009 г.
№ 2 1 0// Бухгалтерия. — 2009. — № 21.
С. 14—23 (прим. ред.).
БУХГАЛТЕРИЯ
№ 29 (860) В 20 ИЮЛЯ 2009 ГОДА
47
Документальное оформление
предыдущая страница 45 Бухгалтерия 2009 29 читать онлайн следующая страница 47 Бухгалтерия 2009 29 читать онлайн Домой Выключить/включить текст