Налогообложение инвестиционных прибылей
раины от 03.07.98 г. № 727/98 «Об упрощенной сис-
теме налогообложения, учета и отчетности субъек-
тов предпринимательской деятельности» и другими
законодательными и нормативно-правовыми акта-
ми, в т.ч. Законом об НДС.
Вместе с тем, Законом об НДФ Л установлено
(п.1.3 ст.1), что доходом физических лиц, не осуще-
ствляющих предпринимательской деятельности, яв-
ляется любой доход из источников на территории
Украины, начисленный (выплаченный) в пользу
плательщика налога в течение отчетного налогооб-
лагаемого периода, в т.ч. и доход от предоставле-
ния в аренду недвижимости, расположенной на тер-
ритории Украины (п.1.3 «е» ст.1), который являет-
ся пассивным доходом (п.
1.12
ст.
1
).
Порядок налогообложения доходов физических лиц
от предоставления недвижимости в аренду (субарен-
ду) осуществляется в соответствии с п.9.1 ст.9 Закона,
согласно которому налоговым агентом-плательщика
налога — арендодателя при начислении дохода от пре-
доставления в аренду недвижимого имущества (жилья,
зданий, сооружений и земли) является арендатор.
При этом объект налогообложения определяется
исходя из размера арендной платы, указанной в дого-
воре аренды, но не менее минимальной суммы аренд-
ного платежа за полный или неполный месяц аренды.
Минимальная сумма арендного платежа определя-
ется по Методике, установленной Кабинетом Мини-
стров Украины, исходя из минимальной стоимости
месячной аренды одного квадратного метра общей
площади недвижимости, с учетом места ее располо-
жения, других функциональных и качественных пока-
зателей, устанавливаемой органом местного самоуп-
равления села, поселка, города, на территории кото-
рых расположена такая недвижимость, и обнародуемой
способом, наиболее доступным для жителей такой тер-
риториального общины. Если такая минимальная
стоимость не установлена или не обнародована до на-
чала отчетного налогового года, то объект налогооб-
ложения определяется исходя из размера арендной пла-
ты, определенного в договоре аренды.
Если арендатор является физическим лицом, ко-
торое не является субъектом предпринимательской
деятельности, то договор аренды подлежит нотари-
альному удостоверению, а лицом, ответственным за
начисление и уплату (перечисление) налога в бюд-
жет, является плательщик налога — арендодатель
(пп.9.1.4 ст.9 Закона).
При этом такой арендодатель самостоятельно начис-
ляет и уплачивает налог в бюджет в сроки, установлен-
ные законом для квартального налогового периода, а
именно: в течение 40 календарных дней, следующих за
последним днем такого отчетного квартала.
Доходы, указанные в этом пункте, окончатель-
но облагаются налогом при их выплате за их счет
(пп.9.1.5 ст.9) по ставке налогообложения 15 про-
центов (на период 2004 — 2006 гг. — 13%) согласно
п.7.1 ст.7 Закона.
Таким образом, налогообложение доходов от сда-
чи в аренду собственной недвижимости может осу-
ществляться физическими лицами как в пределах
предпринимательской деятельности, так и путем
исполнения норм п.9.1 ст.9 Закона (без регистра-
ции арендодателя в качестве субъекта предприни-
мательской деятельности), по их выбору.
Что касается регистрации арендодателя — физи-
ческого лица в качестве плательщика налога на до-
бавленную стоимость и уплаты этого налога, то в
соответствии с п.1.2 ст.1 и п.2.1 ст.2 Закона об НДС
плательщиками налога на добавленную стоимость
являются только физические лица, зарегистрирован-
ные субъектами предпринимательской деятельности,
и физические лица (граждане, иностранные граж-
дане и лица без гражданства), которые осуществ-
ляют деятельность, отнесенную к предприниматель-
ской согласно законодательству, или импортируют
товары на таможенную территорию Украины.
Учитывая указанное, если физическое лицо не
зарегистрировано в качестве субъекта предпринима-
тельской деятельности с видом деятельности «сда-
ча в аренду имущества», то доходы, полученные
физическим лицом от сдачи собственной недвижи-
мости в аренду, подлежат налогообложению в по-
рядке, определенном п.9.1 ст.9 Закона. При этом
такое физическое лицо не является плательщиком
налога на добавленную стоимость и нс подлежит
обязательной регистрации плательщиком этого на-
лога независимо от суммы полученного дохода.
V
I
III.
Налогообложение инвестиционных прибылей
Физические лица, которые в течение отчетного
года получали доходы от продажи инвестиционных
активов, должны согласно Закону об НДФЛ до 1 ап-
реля следующего года представить в налоговый
орган по месту жительства годовую налоговую дек-
ларацию и уплатить 15% налога с суммы получен-
ной инвестиционной прибыли.
Порядок определения инвестиционной прибыли и
ее налогообложения регулируется п.9.6 ст.9 Закона.
Сразу следует отметить, что Закон обязал пла-
тельщиков налога вести самостоятельно учет ф и-
нансовых результатов операций с инвестиционны-
ми активами, отдельно от других доходов и расхо-
дов. Форма учета доходов и расходов плательщика
налога с доходов физических лиц и Порядок веде-
ния учета доходов и расходов для определения сум-
мы общего годового налогооблагаемого дохода ус-
тановлены приказом ГНАУ от 16.10.2003 г. № 490,
зарегистрированным в Министерстве юстиции Ук-
раины 29.10.2003 г. под № 988/8309.
Представить годовую декларацию обязаны физи-
ческие лица, которые в отчетном году осуществля-
ли операции купли-продажи и другого отчуждения
пакетов ценных бумаг или корпоративных прав, вы-
раженных в отличных от ценных бумаг формах, вы-
пущенных одним эмитентом, а также банковских ►
БУХГАЛТЕРИЯ
№ 32 (863) ■ 10 АВГУСТА2009 ГОДА
ГНАУ. Письмо
предыдущая страница 31 Бухгалтерия 2009 32 читать онлайн следующая страница 33 Бухгалтерия 2009 32 читать онлайн Домой Выключить/включить текст