Налогообложение материальной (благотворительной) помощи
и т.п.), принятыми согласно нормам трудового за-
конодательства, то такая материальная помощь с
целью налогообложения рассматривается как зара-
ботная плата и вся сумма такой помощи должна
включаться в состав общего месячного налогообла-
гаемого дохода и облагаться налогом по ставке 15%.
3. Право на получение не облагаемой налогами
материальной помощи неработающими гражданами
Получить материальную помощь совокупно в год
в не облагаемом налогами размере имеют право фи-
зические лица, в том числе лица, перечисленные как
льготные категории плательщиков налога в п.
6.1
ст
.6
Закона, заработная плата которых меньше установ-
ленного Законом уровня, или которые совсем не по-
лучают заработную плату (то есть она равна
0
грн.).
Поскольку установленные данным Законом ого-
ворки о получении НСЛ касаются только размера
заработной платы, то у неработающих граждан, в
частности, у пенсионеров, студентов, женщин, на-
ходящихся в отпуске по уходу за ребенком до 3—
6
-ти лет, которые нс получают заработную плату
(заработная плата равна
0
грн.), в т.ч. которые от-
носятся к льготным категориям, независимо осу-
ществляется им выплата нецелевой благотворитель-
ной (материальной) помощи прежним работодате-
лем или другим лицом — не работодателем, такая
помощь в определенном в пп.6.5.1 ст
.6
размере со-
вокупно в год не подлежит обложению налогом с
доходов физических лиц у источника выплаты. На-
логообложению у источника выплаты подлежит сум-
ма превышения помощи над указанным размером
по ставке п.7.1 ст.7 Закона (15%).
При этом обо всех случаях выплаты нецелевой
благотворительной (материальной) помощи нало-
говый агент должен уведомить налоговый орган в
налоговом расчете по форме № 1ДФ.
4. Налогообложение благотворительной помощи на
погребение
Помощь на погребение
плательщика налога, ко-
торая предоставляется в установленном законом
размере из фондов общ еобязательного государ-
ственного социального страхования, не подлежит
налогообложению в соответствии с положениями
пп.4.3.1
ст.4 Закона.
Что касается порядка налогообложения помощи на
погребение, предусмотренной пп.4.3.21 ст.4 Закона, ко-
торая предоставляется в виде денежных средств или
стоимости имущества (услуг) родственникам, наслед-
никам, попечителям умершего (по их заявлению и при
наличии у них соответствующих подтверждающих
смерть плательщика документов), то такая помощь не
подлежит налогообложению в любом размере, если
она предоставляется любым физическим лицом, бла-
готворительной организацией, Пенсионным фондом
Украины или профессиональным союзом.
Если помощь на погребение предоставляется ра-
ботодателем такого умершего плательщика налога по
его последнему месту работы (в том числе перед вы-
ходом на пенсию) в размере, нс превышающем двой-
ной размер суммы, определенной в пп.6.5.1 ст
.6
дан-
ного Закона, то она не облагается НДФЛ. Сумма,
превышающая указанный размер помощи, подлежит
окончательному налогообложению при ее выплате
по ставке, установленной п.7.1 ст.7 данного Закона.
Р О с
Предприятие оплатило стоимость
ритуальных услуг за работника, у ко-
торого умер брат. Является ли такая сумма дохо-
дом работника, и следует ли ее облагать налогом?
Ответ. Согласно пп.4.3.21 ст.4 Закона об НДФЛ не
подлежат налогообложению только денежные сред-
ства или стоимость имущества (услуг), которые пре-
доставляются как помощь на погребение плательщи-
ка налога по его последнему месту работы работо-
дателем умершего. В других случаях, когда предпри-
ятие оплачивает ритуальные услуги на погребение не
своего работника, налог со стоимости таких услуг
уплачивать необходимо. Однако кто в рассматрива-
|
емом случае будет плательщиком налога и с какой
именно суммы следует удержать налог, зависит от
того, как была оформлена такая оплата.
Если по заявлению работника предприятием была
оплачена стоимость ритуальных услуг при погребении
умершего брата такого работника, то с точки зрения
Закона работник получил от предприятия дополни-
тельное благо в виде стоимости услуг. Сумма, упла-
ченная предприятием за ритуальные услуги, являет-
;
ся налогооблагаемым доходом работника, с которо-
го предприятие должно удержать налог по ставке 15%.
Если работник, у которого умер брат, написал
работодателю заявление с просьбой оказать ему ма-
териальную помощь на оплату ритуальных услуг (на
погребение), то в таком случае налогообложение та-
кой суммы следует рассматривать с учетом норм
пп.9.7.3 ст.9 Закона, то есть как нецелевой благотво-
рительной (материальной) помощи. В случае если
заработная плата такого работника не превышает
940 грн. в месяц, то он имеет право получить без на-
логообложения 940 грн. материальной помощи в год.
Следовательно, если на оплату ритуальных услуг
была направлена материальная помощь, выданная
работнику, то с учетом указанных выше условий,
налогообложению по ставке 15% будет подлежать
только превышение стоимости услуг более 940 грн.
В том случае, если заработная плата работника
превышает 940 грн., то налогообложению будет под-
лежать вся стоимость оплаченных за счет предос-
тавленной работнику материальной помощи риту-
альных услуг.
Следует отметить, что в соответствии с пп.20.3.2
ст.20 Закона, в случае если налоговый агент до или
во время выплаты дохода в пользу плательщика на-
лога не осуществляет начисление, удержание или уп-
лату (перечисление) этого налога, ответственность за
погашение суммы налогового обязательства или на-
логового долга, возникающего в результате таких дей-
ствий, возлагается па такого налогового агента. При
этом плательщик налога — получатель таких доходов ►
БУХГАЛТЕРИЯ № 32 (863)
В
10 АВГУСТА2009 ГОДА
ГНАУ. Письмо
предыдущая страница 37 Бухгалтерия 2009 32 читать онлайн следующая страница 39 Бухгалтерия 2009 32 читать онлайн Домой Выключить/включить текст