Налогообложение наследства и подарков
При предоставлении подарка юридическим ли-
цом физическому лицу (как его работнику, так и
стороннему лицу) такое юридическое лицо являет-
ся налоговым агентом и должно удержать НДФЛ
из стоимости такого подарка по ставке п.7.1
ст.7 За-
кона без применения норм п.3.4 ст.З Закона.
При получении наследства (подарка) в виде соб-
ственности, определенной в подпунктах «а», «б»,
«д» п.13.1 ст.13 (недвижимое и движимое имущество,
денежные средства) лицом, являющимся инвалидом
1
группы или имеющим статус ребенка-сироты либо
ребенка, лишенного родительского попечения, при-
меняется нулевая ставка налогообложения к стои-
мости такой собственности.
При получении наследства (подарка) нерезиден-
том такой доход подлежит налогообложению по пра-
вилам, определенным ст.13 Закона, и по ставке п.7.3
ст.7 Закона, независимо от степени родства нере-
зидента с наследодателем (дарителем).
Наряду с внесенными изменениями остается в
силе норма о том, что лицами, ответственными за
уплату (перечисление) налога в бюджет, являются
наследники (одаряемые), получившие наследство
(подарок). То есть лица, получившие наследство или
подарок, обязаны до
1
апреля года, следующего за
отчетным, представить в налоговый орган по мес-
ту своего налогового адреса годовую налоговую дек-
ларацию и уплатить налог с такого дохода.
Не будут подлежать налогообложению доходы в
качестве денежных средств или имущества (имуще-
ственных или неимущественных прав), подаренных
одним членом супружеской пары другому, в преде-
лах их части общей долевой или общей совместной
собственности, а также родителями детям, в том
числе зачатым при жизни и рожденным после, и
детьми родителям, в пределах их части общей до-
левой собственности согласно закону.
Кроме того, нотариус обязан направлять информа-
цию о выдаче свидетельств о праве на наследство нало-
говому органу в сроки, установленные для налогового
квартала по форме № 1ДФ (признаки дохода 56 —
66
).
2. Налогообложение наследства, полученного начиная
с 2007 года наследником 2-й и других (кроме первой)
степеней родства в виде земельного сертификата
Указом Президента Украины от 08.08.95 г. № 720
«О порядке паевания земель, переданных в коллек-
тивную собственность сельскохозяйственным пред-
приятиям и организациям» (ст.
1
) определено, что
паевание земель предусматривает определение раз-
мера земельной доли (пая) в коллективной соб-
ственности на землю каждого члена коллективно-
го сельскохозяйственного предприятия, сельскохо-
зяйственного кооператива, сельскохозяйственного
акционерного общества без выделения земельных
участков в натуре (на местности).
Право на земельный пай удостоверяется Сертифи-
катом на право на земельную долю (пай), выдавае-
мым сельским, поселковым или городским советом.
В соответствии со ст.17 Раздела X Земельного ко-
декса Украины от 25.10.2001 г. № 2768-1II сертифи-
каты на право на земельную долю (пай), получен-
ные гражданами, считаются правоустанавливающи-
ми документами только при реализации ими права
требования на отвод земельной доли (пая) в натуре
^
(на местности) в соответствии с законодательством,
о
Таким образом, сертификат на право на земель-
£
ную долю (пай) удостоверяет право требования, то
О
есть имущественное право его собственника (гла-
вы 12 и 13 ГКУ).
Порядок налогообложения получаемых гражда-
\
нами доходов в виде объектов наследства установ-
лен ст.13 Закона об НДФЛ, вступившей в силу с
1
января 2005 года.
Налогообложение объектов наследства осуществ-
ляется по ставкам, установленным отдельными под-
пунктами этой статьи, размер которых зависит от
объекта наследства и степени родства наследодате-
ля с наследником.
В соответствии со ст.13 Закона объекты наслед-
ства плательщика налога делятся в целях налого-
обложения на объекты недвижимого имущества,
объекты движимого имущества; объекты коммер-
ческой собственности; суммы страхового возмеще-
ния (страховых выплат) по страховым договорам,
заключенным наследодателем, а также суммы, ко-
торые хранятся на пенсионном счете наследодате-
ля согласно договору негосударственного пенсион-
ного страхования, пенсионного вклада; денежные
средства, а именно наличные денежные средства
или денежные средства, которые хранятся на сче-
тах наследодателя, открытых в банках и небанков-
ских финансовых учреждениях, в том числе депо-
зитные (сберегательные), ипотечные сертификаты,
сертификаты фонда операций с недвижимостью.
В соответствии с частью «в» пп.13.2.1 ст.13 Зако-
на налогообложению по ставке п.7.1 ст.7 Закона
(15%) подлежит стоимость объектов коммерческой
собственности, к которым, в частности, отнесены
имущественные права (такие как право на интел-
лектуальную (промыш ленную ) собственность и
др.), унаследованных лицами, не относящимися к
1
-й степени родства с наследодателем.
Налоговым органам законом не предоставлено
право освобождать плательщиков налога от уплаты
любых видов налогов, в том числе налога с дохо-
дов физических лиц, полученных в виде наследства.
В то же время налогоплательщик имеет право
требовать рассрочки или отсрочки его налоговых
обязательств, а орган, уполномоченный принимать
решения по таким рассрочкам, отсрочкам, обязан
удовлетворить такое требование в случае если ос-
нования, предоставленные налогоплательщиком в
качестве обоснования такой рассрочки, отсрочки,
тождествены основаниям, предоставленным други-
ми налогоплательщиками, по налоговым обязатель-
ствам которых были приняты соответствующие ре-
шения (пп.14.4.4 ст.14 Закона № 2181).
БУХГАЛТЕРИЯ
№ 32(863) М 10 АВГУСТА 2009 ГОДА
45
ЛVHJ
предыдущая страница 43 Бухгалтерия 2009 32 читать онлайн следующая страница 45 Бухгалтерия 2009 32 читать онлайн Домой Выключить/включить текст