Налоговый кредит
0
1
и
X
с
1
налогового года (с ] января по 31 декабря года),
поэтому льготы по налогооблож ению сохраняются
до конца отчетного года.
Таким образом, в случае если в качестве подтвер-
ждающих документов плательщик налога предъявля-
ет расчетные документы (квитанции, кассовые ор-
дера, чеки и т.п.), в которых указаны фамилия, имя,
отчество не его, а его неработающего ребенка, ко-
торый учится, то отраженные в них суммы могут
включаться в расчет налогового кредита плательщи-
ка налога, но с учетом ограничений, установленных
вышеуказанным гражданским законодательством.
И склю чение составляю т случаи, предусмотрен-
ные ст.198 Семейного кодекса Украины, когда ро-
дители содержат своих соверш еннолетних нетрудо-
способных дочь или сына, которые учатся (нетру-
доспособными считаются лица, признанные инвали-
дами, в том числе дети-инвалиды, а_также лица, име-
ющие право на пенсию в связи с потерей кормиль-
ца и пенсионеры по возрасту). При таких обстоятель-
ствах в случае реализации родителями права на на-
логовый кредит возраст ребенка, обучающегося за
счет родителей, не ограничивается 23 годами.
Если же платежные документы об оплате обучения
ребенка оформлены на имя одного из родителей — пла-
тельщиков налога, который обращается за налоговым
кредитом, то в таком случае
Законом об НДФЛ
не уста-
новлены ограничения по возрасту ребенка (члена семьи
первой степени родства), которого родители обучают за
собственные денежные средства.
Законом определено, что налоговый кредит пре-
доставляется по результатам отчетного налогового
года (с 1 января по 31 декабря года), поэтому льго-
ты, на которые им еет право плательщ ик налога,
сохраняю тся в течение (с начала и до конца) та-
кого отчетного года.
Таким образом, если ребенку, который учится
и не работает, в отчетном году, за который один
из родителей реализует право на налоговый кредит,
исполняется 24 года, то право на налоговый кре-
дит за такой год родители не утрачивают.
/в)
Родители разведены. Дочь про-
'
живает вместе с матерью, но ее
обучение в вузе оплачивает отец, проживающий в
другом городе. Имеет ли право на налоговый кре-
дит такой отец?
Ответ.
Согласно пп.5.3.3 ст.5
Закона об НДФЛ
в
налоговый кредит может быть вклю чена сумма де-
нежных средств, уплаченных плательщ иком нало-
га в пользу заведений образования для ком пенса-
ции стоимости средней профессиональной или выс-
шей формы обучения такого плательщ ика налога,
другого члена его семьи первой степени родства.
В соответствии с пп. 1.20.4 ст.20 Закона членами се-
мьи физического лица являются его жена или муж, дети
как физического лица, так и его жены или мужа (в том
числе усыновленные), родители, бабка или дед как фи-
зического лица, так и его жены или мужа, братья или
сестры как физического лица, так и его жены или мужа,
внуки как физического лица, так и его жены или мужа,
другие иждивенцы такого физического лица или его опе-
куны, признанные таковыми согласно закону.
Членами семьи ф изического лица первой степе-
ни родства для целей данного Закона считаются его
родители и родители его мужа или жены, его муж
или жена, дети как такого физического лица, так и
его мужа или жены, в том числе усыновленные ими
дети. Другие члены семьи ф изического лица счита-
ются имею щ ими вторую степень родства.
При этом Закон не делает никаких оговорок об
обязательном совместном проживании членов семьи.
Таким образом, если отец не лиш ен родительских
прав и его ребенок не усыновлен другим платель-
щ иком налога (например, новым мужем прежней
ж ены), то согласно нормам гражданского законода-
тельства и в целях Закона он считается отцом — чле-
ном семьи дочери первой степени родства и, соот-
ветственно, имеет право на начисление налогового
кредита, оплаченного за обучение дочери,
в О
Л
I* О с
/д','
В
связи с религиозными убежде-
ниями плательщик налога официаль-
но отказался от присвоения ему идентификационно-
го номера. Права ли налоговая инспекция, когда от-
казывает в начислении налогового кредита за обуче-
ние такому плательщику налога?
Ответ.
Законом об
НДФЛ
установлены опреде-
ленны е ограничения права на начисление налого-
вого кредита. Так, согласно пп.5.4.1 ст.5 Закона на-
логовый кредит может быть начислен исключитель-
но резидентом, имею щ им индивидуальный иденти-
ф икационны й номер.
Таким образом, лица, оф ициально отказавш ие-
ся от идентиф икационного ном ера, имею т право
осущ ествлять какие-либо платежи без этого номе-
ра, но не имею т законодательных оснований для
начисления налогового кредита.
Кроме того, п.22.2 ст.22 Закона установлено, что
в случае если нормы других законов или законода-
тельных актов, содержащ ие правила налогообложе-
ния доходов (прибылей) физических лиц, противо-
речат нормам данного Закона, приоритет имеют
нормы данного Закона.
_
^—.
Можно ли включать в налоговый
^
4 3 кредит за обучение денежные сред-
ства, уплачиваемые плательщиками налога за допол-
нительные образовательные услуги, предоставляемые
студентам, обучающимся по государственному зака-
зу в государственном высшем учебном заведении?
Ответ.
Согласно п.1.16 ст.1 Закона об
НДФЛ
на-
логовы й кредит — это сумма (стоимость) расходов,
на сумму которых разреш ается уменьш ение суммы
общ его годового налогооблагаемого дохода, в том
числе в связи с компенсацией стоимости средней
проф ессиональной или высш ей формы обучения
такого плательщ ика налога, другого члена его се-
мьи первой степени родства.
Согласно ст. 14 Закона Украины от 17.01.2002 г.
№ 2984-Ш «О высшем образовании» (далее — Закон ►
58
БУХГАЛТЕРИЯ № 32 (863) ■ 10 АВГУСТА 2009 ГОДА
предыдущая страница 56 Бухгалтерия 2009 32 читать онлайн следующая страница 58 Бухгалтерия 2009 32 читать онлайн Домой Выключить/включить текст