ГНАУ. Письмо
Налоговый кредит
гового года имеет право на налоговый кредит. Н а-
логовый кредит — это сумма (стоимость) расходов,
факт ически осуществленных плательщиком налога
резидентом в течение отчетного налогового года, в
том числе в связи с компенсацией стоимости сред-
ней профессиональной или высш ей формы обуче-
ния такого плательщ ика налога, другого члена его
семьи первой степени родства (мужа, жены, детей).
Что касается реализации плательщ иком налога
права на налоговый кредит в случае если в качестве
подтверж даю щ их докум ентов плательщ ик налога
предъявляет расчетные документы (квитанции, кас-
совые ордера, чеки и т.п.), в которых указана ф а-
милия, имя, отчество не его, а его ребенка, с ко-
торым заключен договор на обучение, то такие до-
кументы должны принимать налоговые органы, а
указанные в них суммы принимаю тся в расчет на-
логовых обязательств, за исключением случаев, ког-
да такой студент сам в течение года получал зара-
ботную плату.
Основанием для этого являю тся нормы граждан-
ского законодательства, в частности С емейного ко-
декса Украины, согласно ст.180 и 199 которого ро-
дители должны содержать своих несоверш еннолет-
них (до 18 лет) детей, а если соверш еннолетние
дети продолжают учиться, то обязанность по содер-
ж анию и предоставлению м атериальной пом ощ и
возлагается на родителей до достиж ения детьми
:
двадцатитрехлетнего возраста.
В соответствии с ГКУ права владения, пользо-
вания и распоряж ения своим имущ еством, в том
числе денежными средствами, принадлежат его соб-
ственнику (ст.317 ГКУ), а несоверш еннолетние дети
с согласия родителей могут соверш ать некоторые
сделки (ст.32 ГКУ), в частности проводить расчет-
ные операции по заклю ченному на их имя догово-
ру на обучение. Это положение применяется и к де-
тям , возраст которых обусловлен ст. 199 С ем ейно-
го кодекса Украины.
Таким образом, законодательством предусмотре-
но, что плательщ ик налога имеет право поручить
своему ребенку соверш ить сделку в виде проведе-
ния расчета (уплаты денеж ных средств) за обуче-
ние за счет принадлежащих плательщику налога де-
нежных средств (в том числе заработной платы).
При этом, как следует из выш еприведенны х зако-
нодательных оснований, ф актические расходы на
оплату стоимости обучения осущ ествляет платель-
щ ик налога — отец (мать) учащегося. То есть до-
кументы (квитанции, кассовые ордера, чеки и т.п.),
в которых указаны Ф .И .О . ребенка плательщ ика
налога, являю тся документами, подтверждаю щ ими
фактически осуществленные расходы плательщ ика
налога в связи с оплатой стоимости среднего про-
ф ессионального или высш его образования члена
семьи первой степени родства (ребенка), и даю т
право на получение им налогового кредита по пре-
дусмотренным пп.5.3.3 ст.5 Закона основаниям.
При желании плательщика налога использовать
право на компенсацию ему стоимости обучения не-
работающего члена его семьи первой степени род-
ства, при условии, что в квитанции указана фами-
лия такого члена его семьи, плательщик налога дол-
жен подтвердить это копией заключенного договора
об обучении и документально подтвердить семейные
отнош ения (степень родства) с таким лицом.
Л о Я - Р ° с - |^
Имеет ли отец право на налого-
'
вый кредит, если договор на обучение
заключен между вузом и отцом студента, а квитан-
ции на оплату оформлены на имя студента, который
не имеет самостоятельных источников дохода?
Ответ. Да, поскольку Законом Украины «Об об-
разовании» установлено, что за несовершеннолетних
детей (до 18 лет) договор на обучение должен зак-
лючаться их родителями, в договоре при этом обя-
зательно указываются Ф .И .О . лица, которое будет
непосредственно обучаться (ребенка). Учитывая вы-
ш еприведенные нормы Семейного и Гражданского
кодексов Украины, плательщ ик налога — отец мо-
жет воспользоваться правом на налоговый кредит за
обучение своего ребенка, если в качестве подтверж-
дающих документов он предъявит квитанции оплаты
обучения согласно заключенному договору, оформ-
ленные на имя ребенка-студента, который не име-
ет самостоятельных источников дохода.
д О р Р О с
Если плательщик налога оплачи-
вает обучение двух и больше сво-
их детей, то ограничение по непревышению суммы
уплаченных за обучение денежных средств сверх ус-
тановленной суммы на месяц касается общей сум-
мы, уплаченной плательщиком налога за обучение
всех членов своей семьи первой степени родства или
применяется отдельно к каждому из них?
Ответ. Плательщик налога имеет право на вклю-
чение в свой налоговый кредит суммы расходов, фак-
тически уплаченных за обучение свое и членов сво-
ей семьи первой степени родства (в том числе детей)
при условии, что сумма начисленного налогового кре-
дита не превышает сумму заработной платы, получен-
ной в течение такого отчетного года (пп.5.3.3 ст.5 За-
кона). То есть в налоговый кредит отец может вклю-
чить общую сумму, уплаченную за обучение всех сво-
их детей, но при условии, что эта сумма не превы-
шает сумму начисленной ему в течение отчетного
года заработной платы. Для подтверждения этого фак-
та плательщик налога (отец) должен представить в
налоговый орган справку с места работы о начислен-
ной ему в отчетном году заработной плате и удержан-
ной (перечисленной в бюджет) сумме налога,
д о М
1
! Р
. Ц
с
Какое количество месяцев обу-
' •
чения принимают в расчет налого-
вого кредита?
Ответ. Количество месяцев обучения, которые
учитываются при расчете налогового кредита, оп-
ределяется учебным заведением в договоре. А если
это не определено договором, то плательщ ик на-
лога, реализующий право на налоговый кредит, дол-
жен предъявить справку из такого учебного заведе- ^
60
БУХГАЛТЕРИЯ № 32 (863) ■ 10 АВГУСТА 2009 ГОДА
предыдущая страница 58 Бухгалтерия 2009 32 читать онлайн следующая страница 60 Бухгалтерия 2009 32 читать онлайн Домой Выключить/включить текст