Г Н А У . П и с ь м о
Ведение кассовы х операций
лимитных остатков наличности в кассе сравниваются за-
писи о фактических се остатках в кассе по кассовой книге
с установленным лимитом кассы за каждый день неза-
висимо от того, осуществлялись в этот день кассовые
обороты (поступления и расходы наличности) или нет.
Таким образом, в соответствии с указанными норма-
ми Положения предприятием должны рассчитываться
сверхлимитные остатки в рабочие и выходные дни об-
служивающего банка и предприятия, но при проверках
соблюдения норм по регулированию обращения налич-
ности по выявлению сверхлимитных остатков налично-
сти в выходные дни банка, предприятия и при отсут-
ствии движения наличности в кассе необходимо руко-
водствоваться требованиями п.5.10 Положения.
2.5.34.
О
вопросе срока хранения наличных
денежных средств в кассе СПД
В соответствии с п.2.10 Положения № 637 предпри-
ятие имеет право хранить в своей кассе наличность для
выплат, относящихся к фонду оплаты труда, а также пен-
сий, стипендий, дивидендов (дохода), сверх установлен-
ного лимита кассы в течение трех рабочих дней, а для
проведения таких выплат работникам отдаленных обо-
собленных подразделений предприятий железнодорожно-
го транспорта и морских портов — в течение пяти рабо-
чих дней, включая день получения наличности в банке.
Согласно абзацу второму п.7.22 Положения при про-
верках выясняется то, как предприятие соблюдает уста-
новленный лимит кассы, сроки и порядок сдачи налич-
ной выручки. Кроме того, должно учитываться то, что
денежные средства, полученные из кассы банка или на-
правленные из выручки на выплаты, относящиеся к фон-
ду оплаты труда, могут в соответствии с п.2.10 этого По-
I
ложения в течение трех — пяти рабочих дней храниться
в кассе сверх установленного лимита кассы.
2.5.35. О вопросе, можно ли отождествлять понятия
«сроки использования выданной под отчет наличности»и
«сроки отчетности»для применения штрафных санкций
В соответствии со ст.1 Указа № 436 при нарушении
СПД установленных сроков использования выданной под
отчет наличности, а также за выдачу наличных денеж-
ных средств под отчет без полной отчетности о ранее вы-
данных денежных средствах, к ним применяются финан-
совые санкции в виде штрафа в размере 25 процентов,
выданных под отчет сумм, а контроль за соблюдением
вышеупомянутых норм отнесен к компетенции органов
ГНС, государственной контрольно-ревизионной службы
и т.п. (ст.З Указа).
При этом вопросы отчетности за денежные средства,
предоставленные на командировку или под отчет, регу-
лируются Законом об НДФЛ. В соответствии с пп.9.10.2
п.9.10 ст.9 данного Закона отчет об использовании де-
нежных средств, предоставленных на командировку или
под отчет, представляется по форме, установленной цен-
тральным налоговым органом, до окончания третьего бан-
ковского дня, следующего за днем, в котором платель-
щик налога завершает такую командировку.
Следует также отметить, что нормы Положения
(пп.2.11 и 2.12) только конкретизируют требования вы-
шеуказанного действующего законодательства в части
выдачи наличных денежных средств под отчет, а также
порядка использования, оприходования и отчетности за
наличность при получении ее с карточного счета.
2.5.36.
О
нормативных документах, которыми
следует руководствоваться небанковским финансовым
учреждениям при разработке своего порядка расчета
лимита кассы, подтверждения и документального
оформления рассчитанной суммы лимита кассы такого
учреждения
В соответствии с требованиями п.5.4 Положения
№ 637, небанковские финансовые учреждения самосто-
ятельно определяют порядок расчета лимита кассы с уче-
том особенностей деятельности и режима работы этих уч-
реждений, объема наличных поступлений (расходов), сро-
ков сдачи наличности и т.п. и на основании указанного
устанавливают размер лимита кассы. Таблицу «Кассовые
обороты», приведенную в приложении 2 к этому Поло-
жению, небанковские финансовые учреждения не запол-
няют. Согласно п.5.2 Положения установленный лимит
кассы утверждается внутренними приказами (распоряже-
ниями) предприятия.
При этом Положение не содержит требования об обя-
зательной разработке и утверждении соответствующим
внутренним приказом (распоряжением) учреждения от-
дельного порядка расчета лимита кассы для небанковских
финансовых учреждений. Эго обусловлено, в частности,
спецификой функционирования таких учреждений, ко-
торая при проведении соответствующих финансовых опе-
раций (осуществление переводов, выдача займов, в том
числе под залог, страховых возмещений, пенсионных
выплат, возврат членских взносов и т.п.) требует посто-
янного наличия в их кассах определенных объемов на-
личности для обеспечения на должном уровне обслужи-
вания клиентов, определение размеров которых на ос-
нове соответствующего среднедневного показателя по-
ступления (выдачи) наличности (применяемого предпри-
ятиями для расчета лимита кассы) осложняется неравно-
мерностью поступления и расходования наличных денеж-
ных средств и требует индивидуальных расчетов для каж-
дого конкретного учреждения. В то же время, на усмот-
рение руководства конкретного небанковского финансо-
вого учреждения им может быть разработан порядок са-
мостоятельного установления лимита кассы для такого
учреждения с соответствующим его утверждением внут-
ренним приказом (распоряжением).
Следует также отметить, что на небанковские финан-
совые учреждения распространяются требования Поло-
жения об ответственности руководителей предприятий за
соблюдение требований этого Положения по установле-
нию лимита кассы и за достоверность соответствующих
показателей, указанных в расчете установления лимита
остатка наличности в кассе (п.5.14 Положения). Кроме
того, на указанные учреждения распространяются требо-
вания Указа № 436.
2.5.37. О правильности утверждения, что при
небольших кассовых оборотах правом установить
лимит в размере 10 не облагаемых налогом минимумов
доходов граждан небанковские финансовые
учреждения воспользоваться не могут
Как отмечалось выше, небанковские финансовые уч-
реждения самостоятельно определяют порядок расчета ►
18
БУХГАЛТЕРИЯ № 34 (865) ■ 24 АВГУСТА 2009 ГОДА
предыдущая страница 16 Бухгалтерия 2009 34 читать онлайн следующая страница 18 Бухгалтерия 2009 34 читать онлайн Домой Выключить/включить текст