ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ
Письмо от 20.07.2009 г. № 15169/7/17-0417
Нд.
Государственная налоговая администрация Ук-
раины направляет для использования в работе обоб-
щенное обзорное письмо-разъяснение по админи-
стрированию налога с доходов физических лиц от
осуществления предпринимательской деятельности.
1.06 избежании двойного налогообложения
доходов, полученных от предпринимательской
деятельности
Налогообложение доходов физических лиц —
предпринимателей осуществляется в соответствии с
Законом Украины от 22.05.2003 г. № 889-ГУ «О на-
логе с доходов физических лиц»1
(далее — Закон).
Особенности налогообложения доходов физических
лиц — предпринимателей предусмотрены нормами
раздела IV Декрета Кабинета М инистров Украины
от 26.12.92 г. № 13-92 «О подоходном налоге с граж-
дан»2 (далее — Декрет) и Указа Президента Украи-
ны от 03.07.98 г. № 727/98 «Об упрощенной систе-
ме налогообложения, учета и отчетности субъек-
тов малого предпринимательства»3 (далее — Указ).
Порядок удержания налога на доходы у источника
выплаты — субъекта предпринимательской деятельнос-
ти за реализованные товары (предоставленные услуги)
определен Законом, Декретом, Указом и приказом Го-
сударственной налоговой администрации Украины от
29.12.2003 г. № 633 «Об утверждении налогового разъяс-
нения по применению положений пункта 1.8 статьи 1,
пункта 9.12 статьи 9 Закона Украины «О налоге с до-
ходов физических лиц»4 с особенностями, которые пре-
дусматривают представление соответствующих доку-
ментов, подтверждающих право заниматься такой дея-
тельностью, и других документов, предусмотренных
требованиями действующего законодательства.
2.0 функциях налогового агента при
использовании наемного труда и закупке
сельскохозяйственной продукции
Закон Украины от 22.05.2003 г. № 889-Г/ «О на-
логе с доходов физических лиц» (далее — Закон)
определяет, что налоговый агент — это юридичес-
кое лицо (ее филиал, отделение, другое обособлен-
ное подразделение) или физическое лицо либо пред-
ставительство нерезидента — юридического лица,
которые независимо от их организационно-право-
вого статуса и способа обложения другими налога-
ми обязаны начислять, удерживать и уплачивать
этот налог в бюджет от имени и за счет платель-
щика налога, вести налоговый учет и представлять
налоговую отчетность налоговым органам в соот-
ветствии с законом, а также нести ответственность
за нарушение норм настоящего Закона.
Налоговым агентом, в частности, является фи-
зическое лицо, являющееся субъектом предприни-
АДМИНИСТРИРОВАНИЕ
НДФЛ
ПРИ
ОСУЩЕСТВЛЕНИИ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
мательской деятельности или осуществляющее не-
зависимую профессиональную деятельность, кото-
рое использует наемный труд других физических
лиц, относительно выплаты заработной платы (дру-
гих выплат и вознаграждений) таким другим физи-
ческим лицам (п.1.15 ст.1 Закона).
Кроме того, пп.9.12.3 п.9.12 ст.9 Закона определено,
что физическое лицо — субъект предпринимательской
деятельности считается налоговым агентом нанятого
им лица или физического лица, состоящего с ним в
фажданско-правовых отношениях, в отношении лю-
бых налогооблагаемых доходов, начисленных в пользу
такого лица, включая любые доходы, которые окон-
чательно облагаются налогом при их выплате.
Обязанности начисления, удержания и уплаты
(перечисления) налога в бюджет в соответствии с
пп.8.1.1 п.8.1 ст.8 Закона возложены на налогового
агента, который начисляет (выплачивает) налого-
облагаемый доход в пользу плательщика налога,
удерживает налог из суммы такого дохода за его
счет, используя ставку налога, определенную в со-
ответствующих пунктах статьи 7 Закона.
Также согласно пп.«а» п.17.2 ст.17 Закона при
выплате плательщику налога других налогооблага-
емых доходов (в другом виде, отличном от заработ-
ной платы) с источником их происхождения из Ук-
раины начисление, удержание и уплата (перечисле-
ние) налога возложены на налогового агента.
Кроме того, лица, которые в соответствии с
этим Законом имеют статус налоговых агентов, обя-
заны представлять налоговый расчет сумм дохода,
начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков
налога, а также сумм удержанного с них налога
(ф. № 1ДФ) налоговому органу по месту своего рас-
положения (пп.«б» п. 19.2 ст.19 Закона).
В соответствии с пп.20.3.2 п.20.3 ст.20 Закона в
случае, если налоговый агент до или во время вы-
платы дохода в пользу плательщика налога не осу-
ществляет начисление, удержание или уплату (пе-
речисление) этого налога, ответственность за по-
гашение суммы налогового обязательства или на-
логового долга, возникающего вследствие таких дей-
ствий, возлагается на такого налогового агента.
Постановлением Кабинета Министров Украины
от 1
августа 2006 года № 1063 утверждены Порядок
выдачи справки о праве физического лица на полу-
чение дохода от налогового агента без удержания
налога и ее форма5. Указанное постановление раз- ►
'Опубликован: НДФ Л: нормативное обеспечение: Сборник
систематизированного законодательства. — 2008. — Вып.11. —
С.9—42 (прим. ред.).
’Опубликован: Там ж е.
С. 117—119 (прим. ред.).
3Опубликован: Там ж е. — С. 128—130 (прим. ред.).
4Опубликован: Там ж е. — С. 92—94 (прим. ред.).
5
Опубликован: Там ж е. — С. 69—70 (прим. ред.).
Н Д Ф А: администрирование
^
БУХГАЛТЕРИЯ
№ 35 (866)
В
31 АВГУСТА 2009 ГОДА
29
предыдущая страница 24 Бухгалтерия 2009 35 читать онлайн следующая страница 26 Бухгалтерия 2009 35 читать онлайн Домой Выключить/включить текст