Письмо.
.
.^sajfr'. Единый налог
ш
виденды (по результатам 2007 года), на которые начис-
лен и уплачен авансовый взнос по налогу на прибыль в
сумме 400 грн., исправлена ошибка, допущенная в пред-
ставленном за III квартал прошлого года Расчете (не уч-
тена при определении базы налогообложения сумма кре-
диторской задолженности, по которой в августе 2007 года
истек срок исковой давности) на сумму 2000 грн.
Сшуация 2. По данным ситуации 1 исправление ошиб-
ки осуществлено не в отчетном Расчете, а путем пред-
ставления уточняющего расчета.
Снгуация 3. В I квартале СМП нс осуществлял торго-
вую деятельность в ситу сложившихся обстоятельств. Вме-
сте с тем получены проценты банка на депозиты в сумме
425 грн., проданы акции, разнила от продажи которых имеет
положительный показатель — 3000 грн., и выяачена допу-
щенная в Расчете за II квартал 2007 года ошибка (допуще-
на арифметическая ошибка при исчислении общей суммы
выручки в сторону завышения на общую сумму 100 грн.).
Сшуация 4.
По данным ситуации 3 исправление ошиб-
ки осуществлено не в отчетном Расчете, а путем пред-
ставления уточняющего расчета.
Практическое заполнение Расчета за отчетный пери-
од (I квартал 2008 года) в вышеуказанных ситуациях при-
ведено в табличной форме.
Расчет за 1
квартал 2008 года
Показатели
Код
строки
Значение
Ситуация 1
Ситуация 2
Ситуация 3
Ситуация 4
Среднеучетная численность
1
7
7
7
7
Выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) без учета
акцизного сбора
2
54117
54117
3425
3425
Выручка от реализации основных фондов
3
0
0
4300
4300
Всего выручки от реализации (стр.2
+
стр.З)
4
54117
54117
7725
7725
Сумма единого налога по ставке (10) %
5
5412
5412
773
773
Взносы, начисленные на сумму дивидендов
6
400
400
0
0
Сумма самостоятельно выявленных ошибок по результатам прошлых
налоговых периодов
7
120
(2000x6: 100)
0
-6
(-100 хб : 100)
0
Налоговые обязательства к уплате (стр.5 + стр.6 + (-) стр.7)
а
5932
5812
767
773
Сумма штрафа, самостоятельно начисленная плательщиком в связи с
исправлением ошибки
9
6
0
0
0
Уточняющий расчет за 1
квартал 2008 года
Показатели
Код
строки
Сумма
Сумма ошибки, не учтенной или излишне учтенной в предыдущих
отчетных налоговых периодах, которая привела к занижению (-) или
завышению ( + ) объекта налогообложения (строка 4 Расчета)
1
X*
2000
X*
-100
Сумма заниженного (-) или завышенного (+) единого налога в преды-
дущих отчетных налоговых периодах по ставке (6) % (строка 5 Расчета)
2
X
120
X
•6
Сумма заниженных (-) или завышенных (+) взносов, начисленных на
сумму дивидендов в предыдущих отчетных налоговых периодах
(строка 6 Расчета)
3
X
0
X
0
Сумма заниженного (-) или завышенного (+) налогового обязательства,
начисленного в связи с исправлением ошибки (строка 2 + строка 3)
4
X
120
X
-6
Сумма штрафа, самостоятельно начисленная плательщиком единого
налога в связи с исправлением ошибки
5
X
6
X
0
*В I и 3 ситуации уточняющий расчет не представлялся.
Некоторые особенности заполнения Расчета
В приведенных ситуациях СМП в 2008 году являет-
ся плательщиком единого налога по ставке 10 процен-
тов, что отражается в стр.5 Расчета.
Вместе с тем в отчетном периоде, за который произ-
водится исправление допущенной ошибки, СМП рабо-
тал по ставке 6 процентов. Указанную особенность не
следует забывать, когда осуществляется исчисление обя-
зательства за отчетный период (стр.5) и определение кор-
ректирующей суммы обязательства (стр.7).
В стр.6 Расчета отражается сумма авансовых взносов
по налогу на прибыль, начисленная (и уплаченная) на
общую сумму дивидендов.
Отметим, что значение стр.8 Расчета может быть как
положительное, так и отрицательное, поскольку в отдель-
ных случаях значение стр.7 может иметь отрицательное
значение (когда допущенная в предыдущем отчетном пе-
риоде ошибка привела к завышению налогового обяза-
тельства), причем сумма такого завышения превышает
начисленную сумму в отчетном периоде (стр.5 + стр.6).
Данные стр.4 Уточняющего расчета также могут быть
как положительными, так и отрицательными.
Обязательства по уплате единого налога, начислен-
ные за отчетный период, заносятся в карточку лицевого
счета плательщика исключительно на основании данных
стр.8 Расчета и данных стр.4 и стр.5 Уточняющего рас-
чета в случае его представления.
Все другие предоставленные налоговые разъяснения
действуют в части, не противоречащей этому обзорно-
му письму.
Заместитель Председателя С. ЧЕКАШШН
36
БУХГАЛТЕРИЯ
№36 (867) ■ 7 СЕНТЯБРЯ 2009 ГОДА
предыдущая страница 32 Бухгалтерия 2009 36 читать онлайн следующая страница 34 Бухгалтерия 2009 36 читать онлайн Домой Выключить/включить текст