Представительства нерезидентов
А
Б
В
Г
д
Е
8
Оприходованы образцы товаров, поступившие от нерезидента
(в режиме временного ввоза)"*
209
48
16000
16000
9
Часть товара потреблена в процессе демонстрации (получатели
не персонифицированы)
84
209
6000
+
+
+
■*
"'Вопросы, связанные с уплатой таможенных платежей, в банной консультации не рассматриваются.
""Т акую операцию нельзя считать бесплатной передачей с отражением валового дохода, так как отсутствует конкретный получатель товара
10
Признаны расходы по аренде помещения, коммунальным услугам,
услугам связи, транспортным услугам, услугам на содержание
автомобиля (расходы согласно смете)
84
685
90000
90000
11
Признан доход от целевого финансирования
48
718
90000
12
Списан на финансовый результат:
доход
718, 711
791
295200
расходы
791
81, 82, 84
294000
0
С целью упрощения процедуры отчетности пред-
ставительство предоставляет Расчет налогооблага-
емой прибыли и налога на прибыль постоянного
представительства нерезидента, осуществляемый
налоговым органом по форме согласно приложе-
нию 2 к Порядку № 274 (см. образец). В этом слу-
чае валовые расходы исчисляются путем примене-
ния коэффициента 0,7 к сумме полученного (начис-
ленного) валового дохода, определенного согласно
нормам Закона о прибыли.
Образец
Г
РО ЗРАХУНО К
о п о д а тко вув а н о го п р и б утку та п о д а тку на п р и б уто к
по стій н о го пр ед ста вн и ц тва нер ези д е нта , щ о зд ій сн ю єть ся по д а тко в и м орган ом
(фрагмент)
Показники
Код
рядка
За звітний
квартал
Наростаючим
підсумком
з початку
звітного року
1. Валовий дохід
1
151200
151200
2. Валові витрати
2
0
0
3. Валові витрати, розрахунково (рядок 1 х 0,7)
3
105840
105840
4. Доходи, звільнені від оподаткування на підставі міжнародних договорів України:
4.1. Від діяльності допоміжного або підготовчого характеру
4
151200
151200
<...>
Усього доходів, звільнених від оподаткування (рядок 4 + рядок 5 + рядок 6 + рядок 7)
8
151200
151200
5. Скориговані валові доходи постійного представництва (рядок 1 - рядок 8)
9
0
0
6. Валові витрати, понесені постійним представництвом у зв'язку з одержанням
доходів, звільнених від оподаткування на підставі міжнародних договорів України:
6.1. Від діяльності допоміжного або підготовчого характеру
10
105840
105840
<...>
Усього витрат, понесених постійним представництвом у зв'язку з одержанням
доходів, звільнених від оподаткування (рядок 10 + рядок 11 + рядок 12 + рядок 13)
14
105840
105840
7. Скориговані валові витрати постійного представництва
(рядок 2 або рядок 3 - рядок 14)
15
0
0
8. Оподатковуваний прибуток (рядок 9 - рядок 15)
16
0
0
9. Нарахований податок на прибуток (рядок 16 х 25 : 100)
17
0
0
<...>
Помимо представленного Расчета некоммерчес-
кое представительство должно:
заполнить и представить раздел 1
Сведений о
доходах, освобожденных от налогообложения или
облагаемых налогом по специальным ставкам на ос-
новании международных договоров Украины (при-
ложение 3 к Порядку № 274);
представить документ, подтверждающий, что
нерезидент является резидентом государства, с ко-
торым Украиной заключен международный договор
об устранении двойного налогообложения;
иметь доказательства вспомогательного или
подготовительного характера осуществляемой пред-
ставительством деятельности по отношению к дея-
тельности компании нерезидента, которая создала
представительство15.
,5См. письмо ГНАУот 06.08.2003 г. № 6793/6/15-1316. Опуб-
ликовано: Бухгалтерия.
2006.
№ 30.
С. 84 (прим. ред.).
БУХГАЛТЕРИЯ
И; 36 (867) ■ 7 СЕНТЯБРЯ 2009 ГОДА
71
Х±ЭОС1УЛУЧЭС1и Э1Ч ЯО -Ю У Е?Н
предыдущая страница 67 Бухгалтерия 2009 36 читать онлайн следующая страница 69 Бухгалтерия 2009 36 читать онлайн Домой Выключить/включить текст