Многогранный учет
Командировки
основании нп.5.4.8 ст.5
Закона о прибыли». Кроме это-
го, к пакету подтверждающих документов желатель-
но прилагать
протоколы собрания
(заседания и т.д.),
свидетельствующие о связи проведенного собрания
с хозяйственной деятельностью предприятия.
А вот оформлять
командировочные удостоверения
на членов руководящих органов, по мнению автора, нет
смысла.
Ведь, по сути, их оформление для работни-
ков является, как правило, только основанием для
выплаты суточных (если идет речь о командировках
по Украине и ближнему зарубежью), которые для
членов руководящих органов выплачиваются в осо-
бом порядке (без валовых расходов и с НДФЛ).
В заключение рассмотрим пример отражения в
бухгалтерском и налоговом учете предприятия ко-
мандировок лиц, являющихся членами его руково-
дящих органов.
Согласно учредительным документам пред-
о к
У
приятие раз в полугодие проводит собрание
В Ч
__
г
Совета директоров. Членами Совета являют-
ся три учредителя предприятия, один из которых
нерезидент. На собрание Совета они прибывают в
Киев из других городов Предприятие возмещает чле-
нам Совета расходы на проезд, проживание и суточ-
ные, исходя из суммы 500 грн. в сутки. Период, за ко-
торый выплачиваются суточные, рассчитывается ис-
ходя из правил, установленных для служебных коман-
дировок (время фактического пребывания на месте
плюс время в дороге). Суточные и транспортные рас-
ходы были компенсированы при приезде, проживание
(гостиница) оплачивалась предприятием по безналич-
ному расчету в сумме 9000 гр., в том числе НДС. При
этом транспортные расходы состоят из:
перелета
1000 евро;
проезда поездом
800 грн. (в том числе НДС);
расходов на бензин (собственный автотранс-
порт) в сумме 1000 грн. (в том числе НДС).
Остальные данные, необходимые для отражения
в учете ситуации, изложенной в примере, представ-
лены в таблице.
Таблица. Бухгалтерский и налоговый учет командировочных расходов членов Совета директоров
п/п
Содержание хозяйственной операции
Бухгалтерский учет
Налоговый учет
дебет
кредит
сумма,
евро
грн.
валовой
ДОХОД
валовые
расходы
1
Проведена предоплата гостинице
371
311
9000
2
Отражен налоговый кредит на основании налоговой накладной,
полученной от гостиницы
641
644
1500
*
Поскольку предоплата совершена за командировочные расходы, валовые расходы по первому событию, исходя из осторожной позиции,
не признаются
3
Выданы из кассы суточные расходы в гривнях (из расчета
на 3 человека— 13 суток (5 + 5 + 3)) (500 грн. х 13 сут.)
372
301
6500
-
-
4
Компенсированы расходы на проезд:
4.1
перелет (зачислены на карточный счет нерезидента евро
по курсу НБУ — 11 грн. за 1 евро)
372
312
J0QQ
11000
•См. примечание к строке 1
4.2
проезд поездом
372
301
800
__*
•См. примечание к строке 1
4.3
отражен налоговый кредит по НДС в стоимости ж/д билета
(условная сумма)
641
644
120
-
-
4.4
оплачены расходы на бензин
372
301
1000
5
На основании полного пакета подтверждающих документов признаны понесенные командировочные расходы
членов Совета:
5.1
стоимость гостиничных услуг
92
685
7500
-
7500
5.2
стоимость проезда (11000 грн. + (800 грн. - 120 грн.))
92
372
11680
-
11680
5.3
суточные расходы резидентов ((500 грн. х 2 х 5 сут.) х 1,17647‘ )
92
372
5882
__**
•Применение
«
натуркоэффициента
»
(п.3.4 ст.З
Закона об
НДФЛ/
связано с тем, что лицам был выплачен фактический доход, исходя из
500 грн. в сутки'0.
••Суточные членам Совета не включаются в валовые расходы
5.4
начислен НДФЛ в сумме суточных (5882 грн. х 15%)
372
641
882
-
"’Подробнее о необходимости применения коэффициента в этом случае см.: Батищев В. НДФЛ: формула «чистого» дохода / /
Бухгалтерия.
2009.
№ 2 1 .
С.53
—57;
Солодченко И. Сверхнормативные суточные: азбука учета / / Многогранный учет:
командировки и другие подотчетные ситуации: Сборник систематизированного законодательства.
2008.
Вып. 10.
С. 185—
187 (прим. ред.).
62
БУХГАЛТЕРИЯ № 37 (868) ■ 14 СЕНТЯБРЯ 2009 ГОДА
предыдущая страница 59 Бухгалтерия 2009 37 читать онлайн следующая страница 61 Бухгалтерия 2009 37 читать онлайн Домой Выключить/включить текст